Налоговая система, История развития налогов - Финансы
Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Финансы

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Налоговая система

История развития налогов

Любому государству для выполнения своих функций необходимы финансовые ресурсы. Основным источником таких ресурсов являются средства, которые государство собирает с физических и юридических лиц в виде налогов.

В понятии "налог" содержится не только экономический, но и философский смысл. Налог - ЦС элемент общественного быта, его важный атрибут. Тема налогов всегда была актуальной и упоминается еще в философских трактатах античных мыслителей. Так, мыслитель арабского Востока Ибн-Хальдун расцвет любого города в целом связывал с уровнем налогов: "Скорее способ достижения расцвета общественной жизни - это рациональный размер налогов". Министр Франции Кольбер три века назад, заметил: "... сбора налогов вроде скубання гуся: необходимо получить максимальное количество перьев с минимальным шипением». Судья Оливер Уэнделл Холмс сформулировал, что "налоги - это то, чем оплачиваем цивилизованность общества". Бенджамин Франклин, один из родителей Декларации независимости СШ А, выразил такую историческую фразу: "В жизни нет ничего более неизбежного, чем смерть и налоги". Известный французский ученый Монтескье в свое время дал определение налогов как "части, которую каждый гражданин отдает из своего имущества для того, чтобы обеспечить охрану той части, что остается у него, и использование ее с большим удовольствием". Эта трактовка налогов было признано большинством исследователей и политических деятелей своего времени. Оно стало отправной точкой для появления многих направлений в теории налогов.

В начале человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные в то время формы взимания налогов были варварскими: военные трофеи, жестокое использование труда рабов, жертвоприношения. Если обратиться к истории становления мировой практики формирования налоговой системы, то увидим, что большинство налогов, сборов, платежей возникло стихийно, непредсказуемо, почти случайно. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, которые носили преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера или платили налоги продовольственными товарами, орудиями для армии. Объемы выплаты налогов особенно росли в тяжелые для страны периоды. В Афинах, например, считали, что свободный гражданин не должен платить прямые налоги. Но когда предусматривались значительные расходы, то совет города устанавливала процентные отчисления в казну.

В Древнем Риме в мирное время налогов не существовало. Расходы на управление городом были минимальны, поскольку избранные магистры исполняли свои обязанности безвозмездно, это считалось очень почетным. Но в ходе войны все граждане Рима облагались соответственно своим доходам. Определение сумм налогов проводилось каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензору заявление о своем имущественном состав и семейное положение. Именно тогда зародились зародыши декларации личного дохода. ВИУ-НЕ ст. до н.э. Римская империя разрасталась, происходили изменения и в ее налоговой системе. В колониях вводили коммунальные (местные) налоги и повинности. В случае победоносных войн налоги уменьшались, а иногда совсем отменялись. Уже тогда в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Для тех экономических процессов, которые были желанными для государства, предоставлялись налоговые льготы, для нежелательных - налоговые ставки повышались. Большинство хозяйственных традиций Древнего Рима перешли к Византии. В раннюю византийскую эпоху до VII в. н. е. включая существовало около 20 видов налогов. Особые налоги платили сенаторы, а также чиновники и военные, получив повышение по службе.

Некоторые из налогов носили парадоксальный характер. По свидетелями историков, персидский царь Дарий брал налоги евнухами, а правитель Пакистана Раджит Сингх в течение 21 года собирал налоги - по сотне отрезанных голов ежегодно. В средневековой Германии налоги взимали с жителей, которые были достаточно жалобными к воробьев и не хотели их убивать. Такой платеж возник в связи с растущей популяцией птиц, которые докучали жителям Вюртемберга, поэтому от каждого жильца дома требовали уничтожать дюжину птиц, за что ему платили 6 крейцеров, если хозяин отказывался - ему необходимо было заплатить в казну 12 крейцеров. Прусский король Вильгельм Фридрих ввел налог за ношение париков, им поощрялись различные блиц-проверки, когда контролеры вторгались в дома и срывали с голов хозяев парики, таким образом проверяя за них уплачен налог.

Большинство налогов и сборов в России начат во время царствования Петра I, когда он пытался превратить Россию в могущественную державу и страна нуждалась много средств. Именно в это время в основных налогов относили - придворный и конный сбор, драгунский сбор, сбор на строительство судов, налоги за полоскание белья, прогон скота по реке, пошлина, всего появилось 50 различных платежей. Именно в это время появился курьезный налог на ношение бороды.

Налог на бездетных граждан, который существовал в СССР, не имел никаких аналогов в мире и кроме СССР существовал только в Монголии.

Развитие хозяйственной жизни сопровождался формированием и развитием налоговых теорий (классической, кейнсианской, неоклассической, неокейнсианский). Долгое время ведущее положение занимали классические представления о роли налогов в экономике. В частности работы А. Смита и Д. Рикардо намного опередили практику не только тех лет, но и будущего. Принципы налогообложения, определены А. Смитом и Петти, позже в концентрированном виде были изложены признанным теоретиком налоговой науки Н.И. Тургеневым:

1. Равное распределение налогов. Налоги должны быть распределены между всеми гражданами в одинаковой пропорции, платежи каждого для общей пользы должны отвечать его дохода. Исключения отдельным лицам являются вредными для общества.

2. Определенность налогов. Размер налога, время и способ платежа должны быть определены законодательно, известными плательщику и независимыми от налоговиков.

3. Сбор налогов в удобное для плательщика время. Например, сельскохозяйственный налог нужно взимать после сбора урожая.

4. Дешевый сбор налогов. Расходы на взимание налогов должны быть минимальными.

5. Налог должен браться с чистого дохода, а не с капитала, чтобы источник государственных доходов не виснажувалось.

Указанные положения не потеряли своей актуальности и сегодня, они положены в основу построения подавляющего числа налоговых систем стран мира.

Кейнсианская теория отражала элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывала важные макроэкономические основы государственного регулирования. Дж. М. Кейнс (1883-1946) был сторонником прогрессивности в налогообложении, он считал, что прогрессивная налоговая система стимулирует принятие риска производителями относительно своих капитальных вложений. Согласно теории Дж. М. Ксйнса налоги действуют в экономической системе как "встроенные стабилизаторы": во время экономического подъема налоговые доходы государства растут быстрее, чем доходы экономики, и таким образом не допускается "перегрев" экономики, а при ситуации налоги уменьшаются быстрее , чем падают доходы, и экономика поддерживается. Английские власти успешно применила теорию Кейнса на практике перед началом первой мировой войны, когда все ее силы были направлены на развитие военного промышленного производства.

Неоклассическая теория в новых экономических условиях рассмотрела возможности устранения препятствий, в частности из-за уменьшения налогов, которые мешают действия законов свободной конкуренции. По постулат взято то, что государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулируемыми законами, способных обеспечить экономическое равновесие. Дж. Мид, который построил неоклассическую модель, отводил государству лишь вспомогательную роль в регулировании экономических процессов.

Теория экономики предложения, которое развивали М. Уейденбаум, М. Берне, Г. Стайн, А.Лаффер, предусматривает снижение уровня налогообложения путем предоставления налоговых льгот корпорациям. По мнению сторонников теории, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу, тормозят политику инвестирования и развитие производства. Снижение уровня налогообложения должно сопровождаться обязательным сокращением государственных расходов. На сегодня все экономисты соглашаются возможности регулирования экономики через налоги.

А.Лаффер обосновал зависимость между уровнем налогообложения и доходами бюджета и отразил эту зависимость в так называемой кривой Лаффера (рис. 8.1).

Согласно кривой Лаффера, если налоговая нагрузка (отношение суммы уплачиваемых налогов к объему прибыли) равна нулю, то все предприятия будут работать, но никаких поступлений в бюджет не будет. Если налоговая нагрузка равна 100%, то предприниматели без стимулов к производству налогооблагаемой товара, уменьшение производства может привести к тому, что ни одно предприятие не будет работать, происходит тенизация экономики, бюджетные поступления снова будут нулевыми. Кривая Лаффера показывает, что существует определенное рациональное налоговую нагрузку, когда поступления в бюджет будут максимальными: в этом случае налоговая нагрузка является приемлемым для экономики, налогообложения не подрывает стимулов к экономической деятельности и инвестиционной активности.

Теория монетаризма, которая была разработана американским экономистом М. Фрид-маном, также доказывала необходимость снижения существующих в США ставок налогов.

Экономическая сущность и функции налогов

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>