Экономическая сущность и функции налогов - Финансы
Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Финансы

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Экономическая сущность и функции налогов

Основным источником формирования финансовых ресурсов для существования государства и выполнения им своих функций является налоги, получаемые от физических и юридических лиц, субъектов экономической жизни. Налоговые поступления являются основой доходную "части государственного бюджета, и одновременно наиболее важным регулятором социально-экономических процессов на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях. Налоги уплачиваются периодически, поэтому формируется постоянный поток средств в бюджет: в Украине они аккумулируются на едином казначейском счете в Национальном банке Украины и одновременно расходуются в соответствии с регламентированными Государственным казначейством Украины действий распорядителей бюджетных средств.

В налоговой терминологии для детализации видов и особенностей платежей в централизованных фондов применяют следующие термины: плата, отчисления, взносы, налоги и сборы.

Термин "плата" употребляется при определении платежа, как правило, за использование природных ресурсов, принадлежащих государству. Например, плата снимается с промышленное использование воды, за заготовку сырья и тому подобное. Размер платы зависит от объема ресурсов, используемых. Если государство потеряет право собственности на эти ресурсы, то она и потеряет источник дохода от этих ресурсов.

Термины "отчисления", "взносы" означают платежи в целевые фонды: общегосударственный пенсионный фонд, фонд социального страхования на случай безработицы, фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и т.

Налог - это обязательный регулярный платеж юридических или физических лиц в бюджет государства или местного бюджета, определенный законодательно.

Собрание, в отличие от налогов, являются платежами разовыми, случайными и незначительными по размеру, их производят для покрытия конкретных потребностей, примером является курортный сбор с граждан, прибывающих на курортное лечение, рыночный сбор - за пользование физическим лицом место на рынке и т.

При рассмотрении вопроса экономической сущности налогов остановимся более подробно на основных элементах системы налогообложения:

1. Субъект налогообложения - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое непосредственно перечисляет сумму налога в бюджет. Субъект налогообложения является конечным плательщиком налогов и, как правило, несет юридическую ответственность за уплату налогов. Иногда он является конечным плательщиком налогов, однако не несет юридической ответственности, как это имеет место в случае косвенного налогообложения.

2. Объект налогообложения - физическое или стоимостная величина, по которой начисляют налог. Это виды доходов, добавленная стоимость продукции, товары и услуги, а также различные формы накопленного богатства или имущества, определенные законодательными актами.

3. Единица налогообложения - численная единица измерения объекта налогообложения, по которой устанавливают налоговые ставки. Выражается в денежной или в натуральной формах и имеет преимущественно расчетный характер.

4. База налогообложения - базовая стоимостная величина конкретного объекта налогообложения, по которой начисляют налог.

5. Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения. Различают два вида ставок налогов: базовая и процентная. Базовая устанавливается в натуральном виде на базу. Процентная устанавливается как определенная часть от базы. В свою очередь она делится на пропорциональную, прогрессивную и регрессивную.

Пропорциональная-уплате подлежит определенная, фиксированная независимо от размера базы, часть базы конкретного объекта налогообложения, выраженная в процентах.

Прогрессивная - чем больше база налогообложения, тем больше ее процент необходимо оплатить как налоги.

Регрессивная - чем больше база налогообложения, тем меньше ее процент подлежит уплате в качестве налога.

Классическим примером прогрессивного налогообложения в Украине было налогообложения доходов физических лиц: чем больше был доход, тем большую его долю следовало платить как налог. Это сдерживало рост размеров заработной платы. Однако, как оказалось, привело к значительной тенизации выплаты заработной платы. После реформирования данного вида налогообложения была введена пропорциональную ставку на доходы, которая уплачивается независимо от размера дохода.

1. Налоговый период - это срок (например, календарный год), по истечении которого осуществляется формирование налоговой базы: определяется ее объем и начисляется сумма налога, которая должна оплатить. Понятие налоговый период не следует отождествлять с понятием отчетный период, то есть срок составления и представления налоговым органам отчетности.

2. Налоговые льготы - это частичное или полное освобождение отдельных физических и юридических лиц от уплаты налогов. Предпочтение этим налогоплательщикам может быть связано с особой ролью, которую они выполняют для развития национальной экономики, например, они развивают инновационные производства. В этом случае считается целесообразным полное или частичное освобождение их от выполнения общепринятых правил, обязанностей, облегчение условий деятельности. Льготы отдельным категориям плательщиков могут быть определены только действующим законодательством.

Сущность налогов как экономической категории проявляется в функциях, которые они выполняют: фискальная, регулирующая и распределительная.

Во всех государствах на разных этапах их развития налоги выполняли прежде всего фискальную функцию, т.е. обеспечивали централизацию определенной части ВВП в государственном бюджете с целью финансирования государственных расходов и обеспечения выполнения государством своих функций.

На сегодня все государства мира особое внимание обращают на возможности регуляторной функции налогов. Сущность этой функции заключается в воздействии налогов на процесс формирования структуры национальной экономики. Изымая с помощью налогов определенную часть доходов экономических субъектов, которая законодательно регулируется, можно стимулировать деятельность одной части из них или сдерживать деятельность других, а следовательно регулировать социально-экономические процессы в стране. Влияние на хозяйственную деятельность осуществляется также через маневрирования налоговыми ставками. Изменяя механизм налогообложения, государство может достичь изменений в экономической деятельности предприятий в желаемом направлении, обеспечить ускорение или торможение развития в отдельных отраслях.

Распределительная функция налогов реализуется государством для обеспечения определенного уровня социальной справедливости. Рынок реагирует только на "денежные" голоса. И может случиться так, что для кота богатого человека найдется молоко, а для пенсионера - нет. Поэтому государство обеспечивает через функционирование бюджета, доходную часть которого формируют преимущественно налоги, условия для социального выравнивания, обеспечивает условия производства (в том числе в результате предоставленных налоговых преференций) социально важных товаров и услуг, в частности производство "неделимых благ» в виде строительства мостов, дорог, содержание армии, финансирование учреждений образования, науки, медицины.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>