Классификация налогов - Финансы
Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Финансы

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Классификация налогов

Эволюция налоговых отношений государства и налогоплательщиков отобрала только те налоги, налоговые платежи, сборы, которые являются относительно простыми и дешевыми для администрирования, позволяющие однозначно определить размер налога, могут наполнить доходную часть бюджета. На сегодня в мировой практике существуют различные виды налогов, но все они классифицируются (рис. 8.2) по определенным признакам: по форме налогообложения, по экономическому содержанию, по порядку использования, по составляющим цены товаров, облагаемых, по соотношению ставки налогообложения и о ' объекта налогообложения по видам субъектов налогообложения.

По форме налогообложения налоги принято делить на прямые и косвенные.

Прямыми являются налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К ним относятся: налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан, налог с владельцев транспортных средств, плата за землю и тому подобное. Как видно, налоги устанавливаются непосредственно на имущество или доход плательщиков, их размер напрямую зависит от величины (объема) объекта налогообложения, чем больше объект налогообложения, тем больше сумма налога должна быть уплачена.

Косвенными являются налоги, включаемые в виде добавленной стоимости к цене товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями этих товаров и услуг. Связь между налогоплательщиками (потребителями товара) и государством осуществляется опосредованно (например, налог на добавленную стоимость платят потребители товаров и услуг, но не прямо государстве, а через посредников - предприятия, выступают в роли коллекторов, сборщиков налога). К косвенным налогам, кроме упомянутого налога на добавленную стоимость, также относятся акцизный сбор, таможенные пошлины. Размеры налоговых платежей при постоянных ставках (тарифах) прямо пропорционально зависят от количества и стоимости товаров (услуг), приобретаемых.

По экономическому содержанию налоги делятся на Из группы:

Налоги на доходы взимаются по установленным ставкам с доходов физических и юридических лиц. К ним относятся следующие налоги: налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан.

Налоги на потребление взимаются с покупателей в ценах на товары и услуги, которые покупаются. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, таможенные пошлины.

Налог на имущество устанавливается на конкретное имущество юридических и физических лиц, например, на транспортные средства, другие объекты движимого и недвижимого имущества.

В зависимости от уровня бюджета, в который платятся налоги, они делятся на общегосударственные и местные. Общегосударственные налоги устанавливаются высшими законодательными органами власти (Верховный совет Украины) и взимаются на территории всей страны, местные устанавливаются местными органами управления и являются обязательными к уплате только на определенной территории.

К общегосударственным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан, пошлина, государственная пошлина, налог на недвижимость, плата за землю, рентные платежи, налог на промысел, плата за торговый патент, налог с владельцев транспортных средств, сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей среды, сбор на общеобязательное государственное социальное страхование, сбор в Пенсионный фонд, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, фиксированный сельскохозяйственный налог, единый налог.

К местным налогам и сборам относятся: налог с рекламы, коммунальный налог, гостиничный сбор, сбор за пар ковки автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, курортный сбор, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш в бегах на ипподроме, сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за проведение местного аукциона, лотерей, сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, следующего за границу, сбор за выдачу разрешений на размещение объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак. За порядком использования налоги делятся на общие и специальные. Общими с налоги, которые не имеют целевого назначения и используются на общегосударственные нужды (текущие расходы, финансирование образования, охраны окружающей среды, содержание армии и т.п.). К таким налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлина, акцизный сбор и тому подобное.

Специальными (целевыми) есть такие, которые устанавливаются для финансирования специальных мероприятий. В первую очередь, специальными налогами выступают сборы, а именно, сбор в Пенсионный фонд, сбор в фонд социального страхования на случай безработицы, сбор в фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности, которые предусматривают четко определен источник их формирования и направления использования . Кроме того, в специальных налогов можно отнести плату за землю, поскольку этот платеж используется для финансирования расходов, связанных с рациональным использованием и охраной земель.

По составляющим цены, к которым относят налоги их можно разделить следующим образом: налоги, относимые на издержки производства, налоги, которые платят с прибыли, акцизы.

Налоги, относимые на издержки производства включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг. К ним относят начисления на фонд оплаты труда: отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, фонд социального страхования на случай безработицы и т.

Налоги, уплачиваемые из прибыли - это налоги, источником уплаты которых является прибыль субъектов предпринимательской деятельности. В первую очередь в эту группу налогов принадлежит налог на прибыль предприятий.

Акцизы - это вид косвенного налогообложения, включаются в цену товаров и уплачиваются в конечном итоге покупателем, а не производителем товаров. Акцизы делятся на универсальные, в виде налога на добавленную стоимость и специфические, в виде акцизного сбора.

По соотношению между ставкой налогообложения и объектом налогообложения налоги делятся на:

Прогрессивные налоги (ставки) - это налоги, ставки и размер которых увеличивается с увеличением объема объекта налогообложения. Прогрессия ставок налогообложения может быть простой и ступенчатой. При простой прогрессии повышенная ставка применяется, при увеличении размера объекта налогообложения, ко всему объекта налогообложения. При степенной прогрессии повышенная ставка применяется только к той части, которая превышает установленные интервальные ограничения.

Регрессивными налогами (ставкам) являются налоги, ставки и размер которых снижается по мере увеличения объема объекта налогообложения. В налогообложении прогрессивные и регрессивные ставки могут применяться как по отдельности, так и вместе в виде прогрессивно-регрессивной и регрессивно-прогрессивной шкалы ставок. При введении таких налогов необходимо исходить из существующего опыта налогообложения с учетом полного и своевременного покрытия расходов государства и положительного влияния каждого налога на финансовые результаты деятельности налогоплательщиков.

Пропорциональными являются налоги, величина ставок которых является неизменной и не зависит от размера объекта налогообложения. Классическим примером пропорциональных налогов является налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий. Например, величина ставки последнего составляет 25 процентов, независимо от величины полученной предприятием прибыли.

По субъектам налогообложения налоги принято делить на те, которые платят только юридические лица (налог на прибыль предприятий, коммунальный налог),

Классификация налогов

Рис. 8.2. Классификация налогов

только физические лица (подоходный налог с граждан) и налоги, которые платят, как юридические, так и физические лица (сбор на общеобязательное государственное социальное страхование, сбор в Пенсионный фонд и т.д.).

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>