Основные направления реформирования налоговой системы Украины и создания Налогового кодекса - Финансы
Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Финансы

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Основные направления реформирования налоговой системы Украины и создания Налогового кодекса

Важным условием стабилизации отечественной налоговой системы, обеспечение ее предсказуемости является создание Налогового кодекса. На сегодняшний день такой документ является весомым стабилизирующим фактором в большинстве развитых европейских странах. Целью разработки Налогового кодекса Украины является выработка экономически обоснованных, сбалансированных норм права, регулирующих социально-экономические отношения государства в сфере налогообложения физических лиц и предприятий всех форм собственности и видов деятельности. Будущий налоговый кодекс должен обеспечить одновременное снижение налогового давления, уменьшение количества налогов, расширения базы налогообложения, увеличение поступлений в бюджеты всех уровней и на этой основе решения социальных проблем.

Для того, чтобы Налоговый кодекс Украины стал настоящим гарантом и н вести эти йно-инновационного развития, повышения благосостояния, в его тексте следует согласовать действующие в украинском законодательстве правовые нормы, регулирующие процесс налогообложения с учетом выбранных приоритетных направлений развития экономики страны, укрепляют ее финансовую стабильность.

Реформирование налоговой системы Украины должно осуществляться на основе учета таких актуальных аспектов:

1. Активное вмешательство человека в природную среду с целью удовлетворения своих потребительских нужд вызывает значительное негативное влияние на экологию. Чрезмерный добыча ограниченных природных ресурсов представляет угрозу для экологической и финансовой безопасности будущих поколений. В Украине, в связи с наличием исчерпывающих рудных и угольных запасов, необходимость фискального регулирования природопользования особенно важно. На сегодня действующая в этой сфере налоговая система недостаточно эффективна, что связано с неравномерностью налоговой нагрузки, необоснованным величиной налоговых ставок и льгот, запутанностью и нестабильностью налогового законодательства и тому подобное. Реформирование налоговой системы в этом направлении должно касаться, прежде всего, поиска эффективных механизмов получения государством платы за чрезмерное использование ее ресурсов хозяйствующими субъектами. Инструментом взыскания такой платы может стать введение системы экологических налогов. Аналогом может служить опыт такого налогообложения, например, в Швеции. Действие таких налоговых рычагов создаст финансовую базу для обеспечения ресурсовид-творювальних процессов в стране, а также для обеспечения экономической независимости будущих поколений от объема имеющихся полезных ископаемых.

Другой аспект проблемы природопользования касается достижения равных прав доступа каждого экономического субъекта к природным ресурсам. Поскольку одни субъекты активно используют общественные природные запасы при осуществлении своей хозяйственной деятельности, а другие не имеют доступа к ним, государство должно обеспечить устранение такой несправедливости через внедрение дополнительного фискальной нагрузки путем введения в действие рентного налога. Такой налог может не только стать дополнительным доходным источником бюджета, но и осуществлять активный регулирующее влияние на объемы природопользования.

2. Еще одним направлением налогового реформирования в Украине должно стать расширение существующей базы налогообложения за счет введения налога на недвижимость. Объектом налогообложения в данном случае является здания, сооружения и земельные участки, находящиеся в собственности физических и юридических лиц. Во всем мире этот налог является главным источником наполнения местных бюджетов. Кроме того, он выполняет функцию «естественного регулятора» - если местная власть хочет, чтобы жители не покидали территории ее населенного пункта, она устанавливает меньший налог, способствуя таким образом активизации процесса заселения; и наоборот - повышает ставки избежание перенаселения в экономически привлекательных местах. Кроме того, абсолютная открытость владения недвижимостью сводит к минимуму возможность сокрытия объекта налогообложения. Важным условием введения такого налога также должна стать уплата его по принципу "единообразия", то есть для всех объектов недвижимости устанавливается единая процентная ставка на единицу их стоимости. Прогрессивное налогообложение в данном случае нецелесообразно, поскольку способствует развитию теневых схем регистрации недвижимости.

3. Наиболее важной задачей, в рамках принятия Налогового кодекса, в Украине есть совершенствование механизмов начисления и взимания налога на добавленную стоимость. В этом направлении предполагается коренное изменение существующих способов налогообложения, и, в первую очередь, их упрощения. Взыскание НДС сегодня происходит по следующей схеме: товаропроизводитель продавая товары, добавляет к их продажной цены налог на добавленную стоимость в размере 20% (налоговое обязательство). При этом посредник, покупая такие товары для перепродажи или последующего использования, уменьшает свои налоговые обязательства по ним на сумму уже уплаченного при их приобретении НДС (налогового кредита). Соответственно, вся тяжесть налога ложится на конечного потребителя, который платит налог на добавленную стоимость в цене товара при приобретении у посредника.

Поскольку государство должно вернуть плательщику сумму превышения его налогового кредита над обязательствам, многие субъекты прибегают к противозаконным действиям с целью получения из бюджета соответствующих сумм в ид шкодувань. Согласно налоговой реформой предлагается ввести механизм непосредственного взимания НДС продавцами (плательщиками НДС) при реализации товаров, работ, услуг конечным потребителям (неплательщикам НДС). То есть, при продаже или перепродаже товаров конечным потребителям предприятие должно в 3-х дневный срок уплатить НДС (включено в цену) государству. При такой схеме полностью отсутствует механизм бюджетного возмещения плательщикам. Также эта система является достаточно надежной и не требует значительных затрат на административный надзор контролирующими органами, и налоговые поступления государство получает сразу.

Учитывая указанные направления, обобщающими задачами реформирования налоговой системы в контексте принятия Налогового кодекса Украины должен быть:

- Достижение стабильности налоговой системы - стабильность налогов означает относительную неизменность в течение определенного количества лет основных принципов налогообложения, состав налоговой системы, а также основных льгот и санкций;

- Обеспечение понятности механизма исчисления и взимания налогов для плательщиков, направленности на цели и задачи унификации налогового законодательства в конкретных условиях социально-экономического развития государства;

- Усиление системы добровольной уплаты налогов в контексте нравственной осознанности осуществления налоговых отчислений, создание налоговой идеологии и повышение налоговой культуры;

- Совершенствование налогового администрирования, усиление контроля за верным расчетом и своевременностью уплаты налогов;

- Создание рациональной налоговой системы, которая бы характеризовалась сравнительно небольшим количеством налогов и незначительным показателем общей налоговой нагрузки;

- Активизация налоговой системой предпринимательской и инвестиционно-инновационной деятельности;

- Соблюдение международных требований по вопросам налогообложения;

- Устранение несогласованности налогового законодательства с нормами законодательства других отраслей права, обеспечение их гармонизации и взаимодействия.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>