Влияние налогообложения на экономическую деятельность предприятий - Финансы
Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Финансы

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Влияние налогообложения на экономическую деятельность предприятий

Стремление к мгновенного пополнения бюджета, несоблюдение принципа экономической обоснованности налогового реформирования, частые изменения налогового законодательства Украины привели к усилению нестабильности условий хозяйствования, чрезмерного налогового бремени на производителей. Многие исследователи показывает, что доход, который получает государство чисто фискальными методами, менее значимый по сравнению с экономическим ущербом, который наносится субъектам рыночных отношений. Даже при таких обстоятельствах важно, чтобы в стратегии предприятия присутствовал набор легальных факторов успеха, которые давали бы возможность предприятию адекватно оценить уровень воздействия налогообложения на конечные результаты деятельности, эффективно строить свою налоговую политику и обеспечивать не только свой экономический рост, но и развитие общественного производства в целом.

Налоги влияют на производственную деятельность предприятий, на их прибыльность, платежеспособность, финансовую устойчивость, возможность формирования финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности, конкурентоспособность продукции. Уровень этого влияния зависит от системы налогообложения - самого состава налогов, уровня их фискальности, методов их взимания, стабильности и совершенства налоговой системы. Влияние отдельных налогов на доходы бюджета и деятельность предприятий зависит прежде всего от базы - чем более широкая база данного налога, тем существеннее может быть сила его воздействия.

Сложность функционирования налоговой системы рельефно проявляется при анализе отдельных налогов, которые оказывают наибольшее влияние на деятельность предприятий, в частности налога на прибыль предприятий, НДС, отчислений на социальные мероприятия и налога на доходы физических лиц.

Критерием оценки влияния указанных налогов на работу предприятий может быть прибыль, является основным собственным источником финансовых ресурсов для развития производства. Налог на прибыль уплачивается как часть от полученной предприятием прибыли и поэтому может влиять на функционирование субъектов хозяйствования, ведь при этом уменьшаются возможности расширенного воспроизводства. Поэтому установление ставки налога на прибыль в размере, менее 100% является необходимым (но, разумеется, недостаточной) условием обеспечения развития бизнеса. Европейские страны демонстрируют разброс ставок налога на прибыль предприятий в диапазоне от 10 до 33,3%. В Украине, как известно, действует ставка 25%.

По налогу на добавленную стоимость, следует отметить, что его влияние на деятельность предприятия во многом зависит от назначения товара и типа покупателя. Если покупатель использует приобретенный товар как средство производства, а следовательно, имеет возможность возмещать суммы НДС, входящие в цену, из бюджета, то вероятно, что ни повышение, ни понижение ставок НДС не будут оказывать значительного влияния на финансовое состояние продавца товара. Если покупатель использует приобретенный товар как предмет потребления, а следовательно, не имеет возможности относить суммы НДС на расчеты с бюджетом, то вероятно, что эффект от изменения ставок НДС будет рассматриваться между товаропроизводителем-продавцом и потребителем в соответствии с особенностями эластичности спроса на этот товар.

Кроме того, высокие ставки НДС негативно влияют на экономическую деятельность предприятия вследствие наличия временного разрыва между моментом оплаты НДС в цене товара и моментом возмещением его из бюджета, а также вследствие повышенных расходов на приобретение дополнительных материально-технических ресурсов в случае расширения производства.

По акцизному сбору, то его доля в доходах бюджета в Украине намного ниже, чем в других странах. Поскольку акцизный сбор касается части предметов роскоши или предметов потребления, которые не являются жизненно важными, то есть резерв для повышения ставок.

Влияние на эффективность деятельности предприятий должны также сборы на обязательное пенсионное и социальное страхование. Эти сборы влияют на деятельность предприятия опосредованно, поскольку они включаются в себестоимость продукции и переводятся в составе цены на население. Экономическим результатом является сокращение платежеспособного спроса конечного потребителя, а следовательно, уменьшение объема производства и снижение совокупной прибыли предприятия.

К аналогичным последствиям приводит и взимания налогов с населения. Отличие заключается лишь в том, что они оказывают прямое воздействие на доходы потребителя.

Повышение уровня прямого налогообложения физических лиц приводит к уменьшению номинальных, а вместе с тем и реальных доходов населения. Конечно же, сокращается спрос населения на товары, производимые предприятиями. При неизменном предложении этих товаров, цены на них снизятся, сократятся доходы предприятий, уменьшатся темпы наращивания объемов производства.

Ситуацию можно рассматривать и с другой стороны: поскольку цена рабочей силы определяется набором жизненно необходимых благ, то для обеспечения существования рабочих при увеличении государством уровня налогов на их заработную плату, предприниматели будут вынуждены повысить зарплату (повышение номинала несколько стабилизирует доходы, которые снизились вследствие налогов ). Такой шаг приводит к росту производственных расходов, прибыли начинают также сокращаться. Стремясь предотвратить это, предприниматели также будут минимизировать расходы за счет сокращения объемов производства. Как правило, при повышении уровня налогообложения физических лиц одновременно наблюдаются обе указанные ситуации.

Аналогичная действие косвенных налогов, поскольку конечным их плательщиком является население. Исследователи 0.1. Ястремский и А.Г. Гриценко исследовали влияние различных видов налогов на деятельность предприятия. Авторами проведены систематические расчеты основных параметров предприятия при изменении НДС от 0 до 40% и налога на фонд оплаты труда от 0 до 70%. Результаты расчетов этих авторов, свидетельствуют о сложном взаимодействии ставок налогов и доходов бюджета от налоговых поступлений. При ставках налогов на фонд оплаты труда от 0 до 20% имеющиеся классические кривые А. Лаффера. Увеличение ставок НДС сначала приводит к увеличению дохода государства от этого налога, а дальнейшее увеличение, наоборот, уменьшает поступления в бюджет. На основе произведенных расчетов авторы пришли к выводу, что максимальный доход государство получает при отсутствии налогов на фонд оплаты труда и при ставке НДС на уровне 15%.

Эффективность влияния системы налогообложения на результаты деятельности предприятий можно оценить с помощью нескольких показателей, приведены в таблице 9.4.

Таблица 9.4

Общие показатели оценки эффективности экономико-организационного _ механизма налогообложения предприятий

Наиболее важными показателями оценки эффективности механизма налогообложения является определение суммы налоговых платежей, которые осуществляет предприятие от фонда оплаты труда. Несмотря на то, что платежи в общегосударственные фонды и налог на доходы физических лиц рассчитывается по единой базой, в процессе расчета, ставки этих налогов суммируются с целью использования единой ставки отчислений. На втором этапе определяют сумму платежей, которые входят в цену реализуемой продукции, а также сумму налога на прибыль и эффективную ставку налогообложения прибыли предприятий. Последним этапом оценки эффективности налогового механизма является определение суммы общих налоговых платежей, которые рассчитываются суммированием всей суммы налогов. Указанная группа коэффициентов формирует оценочные показатели эффективности механизма налогообложения, методика расчета которых приведена в таблице 9.5.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>