Последовательность обработки учетной информации

Учетная система, независимо от размеров банка, предназначенная для сбора, обработки финансовой информации об учреждении банка и периодического отчета. Финансовые отчеты составляют в конце каждого отчетного периода, который часто также называют учетным периодом. Для внешней отчетности отчетным периодом является один год (то есть с 1 января по 31 декабря). Кроме того, в рамках летнего учетного цикла банки составляют промежуточные финансовые отчеты за меньшие периоды (квартальные, месячные).

В банках обработки учетной информации осуществляется в автоматизированном режиме с использованием информационных компьютерных технологий. В учетной системе банков применяется мемориально-ордерная форма учета (рис. 1.11).

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета

Рис. 1.11. Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета

В отличие от предприятий, банки составляют баланс ежедневно и день для них наименьшим учетным периодом, в котором повторяется учетный цикл. Итак, в течение каждого отчетного периода учетная система должна собирать и обрабатывать экономическую информацию обо всех операциях, которые проводит банк.

Сбор и обработка учетной информации называют циклом этого процесса, поскольку он повторяется с новыми данными каждого учетного периода. В цикле можно выделить несколько последовательных фаз, начиная с собственно хозяйственной операции, обработки информации в учетной системе в течение учетного периода, до конечной фазы - составление финансовых отчетов.

По компьютерной обработки учетной информации большинство этапов учетного цикла выполняется в автоматизированном режиме и их невозможно проследить наглядно. Однако для понимания этого рассмотрим их содержание.

Обрабатывать информацию в учетной системе позволяет Автоматизированная банковская система (АБС). Базовой подсистемой, которая обязательно функционирует в каждом банке, является "Операционный день банка".

Основные функции этой подсистемы:

► ввода и обработки расчетно-денежных документов;

► создание и ведение лицевых счетов клиентов и массивов нормативно-справочной информации;

► работа с картотекам;

► обработки личных и бухгалтерских счетов;

► ведения аналитического и синтетического учета, формирования баланса и соответствующих форм за каждый день (регистров аналитического и синтетического учета) и форм финансовой отчетности.

В подсистеме "Операционный день банка" обработки учетной информации осуществляется по одним и тем же учетной циклом (рис. 1.12).

Фаза 1. Сбор экономической информации о каждой операции

Начальная фаза цикла обработки информации - это сбор первичной информации по каждой операции.

Фаза 2. Анализ операций

Анализ операций - это термин, употребляемый для описания в терминах учетной модели процесса изучения ее двойного воздействия на учреждение. Анализ операции начинается тогда, когда появляется документ, который указывает на завершенность операции. В соответствии с характером операции и применения фундаментальной учетной модели последствия операции регистрируют в системе бухгалтерского учета.

Цикл обработки учетной информации

Рис. 1.12. Цикл обработки учетной информации

Фаза 3. Запись операций в журнал

После анализа экономические последствия каждой операции вводятся из документа или отдельного мемориального ордера в компьютерную систему.

Фаза 4. Перенос данных в Главную книгу

В автоматическом режиме все операции разносятся по бухгалтерским счетам.

Фаза 5. Составление проверочного баланса

На основании данных Главной книги составляют проверочный баланс. Это делается для проверки правильности записей и для дальнейшего использования. Проверочный баланс складывается как рабочий баланс по всей номенклатуре бухгалтерских счетов.

Фаза 6. Трансформационные записи

Исправления ошибочных записей, обнаруженных в процессе составления проверочного баланса. Выполняется сверка данных аналитического учета (лицевых счетов) с данными синтетического учета (оборотной сальдовая ведомость, ведомость по остаткам и др.) Исправление выполняется путем осуществления обратных записей по бухгалтерским счетам, то есть методом обратного сторно на основании исправительных ордеров. Предусмотрено выполнение корректирующих проводок, которые используют для учета начисленных процентных и других доходов и начисленных процентных и прочих расходов. Списывается также безнадежная задолженность.

Фаза 7. Трансформация проверочного баланса

После составления исправительных и корректирующих проводок и их регистрации и отображения в Главной книге состоит трансформирован проверочный баланс для контроля за правильностью корректирующих записей.

Фаза 8. Подготовка финансовых отчетов.

После составления корректирующих проводок Главная книга содержит все соответствующие счета и их сальдо, необходимые для составления отчета о финансовых результатах, а также бухгалтерского баланса. Финансовые отчеты, которые складываются в течение учетного периода (дневные, месячные, квартальные), называются промежуточными.

Фаза 9. Закрытие счетов

В конце летнего учетного периода выполняются заключительные проведения. С помощью заключительных проводок закрываются временные счета, к которым относятся счета по учету доходов и расходов и открывается счет "Результат текущего года". Суммируются остатки по каждому бухгалтерскому счету.

Фаза 10. Подготовка полного проверочного баланса

Эта фаза имеет процедурный характер. Ее цель - проверка сальдо счетов после переноса всех заключительных проводок в Главную книгу. В компьютеризированной учетной системе это может быть сделано автоматически. Этот полный пробный баланс составляют до начала нового учетного периода. Поскольку все счета отчета о финансовых результатах закрываются в конце учетного периода на счет финансового результата текущего года, то полный пробный баланс состоит только из постоянных счетов (т.е. счетов активов, обязательств и капитала собственников). Конечные сальдо счетов Главной книги после осуществления заключительных проводок будут начальными сальдо этих счетов в новом отчетном периоде.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >