Необходимость переоценки иностранной валюты. Требования МСФО переоценки иностранной валюты

В бухгалтерском учете банков записи об операциях осуществляются на дату операции, то есть в день возникновения прав (активов) или обязательств (пассивов) независимо от движения средств по ним. Во время первоначального признания активов, обязательств, собственного капитала, начисленных доходов и расходов операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке: в номинале иностранной валюты и в гривневом эквиваленте по официальному курсу НБУ на дату осуществления бухгалтерских проводок.

С изменением официального курса НБУ переоценке (перерасчете гривневого эквивалента остатков в иностранной валюте) подлежат все монетарные статьи баланса, то есть остатки по всем аналитическим счетам в иностранной валюте. Технические аспекты переоценки счетов в иностранной валюте и банковских металлах банк определяет самостоятельно с учетом возможностей программного обеспечения в соответствии с нормативно-правовых актов Национального банка Украины. Курсовая разница от переоценки монетарных статей баланса в иностранной валюте отражается по балансовому счету +6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами". Указанную переоценку осуществляет операционная система автоматически.

Взносы в уставный капитал банка в иностранной валюте переоцениваются по официальному курсу НБУ до времени признание увеличения уставного капитала с отражением курсовой разницы на счете 6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".

Остатки в иностранной валюте по счетам ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, переоценивают при изменении официального курса НБУ. Результаты переоценки ценных бумаг, учитываемых в торговом портфеле банка, отражают по балансовому счету 6204. Результаты переоценки акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью, которые учитываются в портфеле на продажу, отражают по балансовому счету 5 102 "Результаты переоценки ценных бумаг в портфеле на продажу ". Долговые ценные бумаги в иностранной валюте относятся к монетарных статей баланса и независимо от того, в каком портфеле их учитывают, переоцениваются при смене официального курса НБУ с отражением результатов переоценки на счете 6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".

Остатки в иностранной валюте по счетам ценных бумаг, которые учитываются по себестоимости, инвестиции в ассоциированные и дочерних компаний в иностранной валюте не переоцениваются.

Переоценка остатков счетов по учету монетарных статей баланса отражается следующими бухгалтерскими проводками:

► Переоценка остатков в иностранной валюте (при росте официального курса НБУ)

а) Дт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт Счета с пассивными остатками в иностранной валюте - сумма дооценки

б) Дт Счета с активными остатками в иностранной валюте

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма дооценки

► Выравнивание остатков балансовых счетов +3800 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" и 3801 "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов"

Дт / Кт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

КТ / Дт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - разница между остатками (в гривневом эквиваленте) по соответствующим аналитическим счетам балансовых счетов 3800 и 3 801.

Указанные бухгалтерские проводки по переоценке остатков в иностранной валюте осуществляются при росте официального курса НБУ Если же официальный курс падает, осуществляются бухгалтерские проводки, обратные приведенным.

Результат переоценки счетов 9-го класса на балансовых счетах не отражается. Переоценка остатков в иностранной валюте по внебалансовым счетам 9-го класса проводится во время каждой смены официального курса НБУ. Такая переоценка осуществляется в корреспонденции с внебалансовым счетам раздела 99 "Контрсчета и внебалансовая позиция банка".

Все бухгалтерские записи в иностранной валюте и банковских металлах осуществляют исключительно после введения в базу данных операционной системы новых официальных курсов НБУ и проведения переоценки остатков в иностранной валюте и банковских металлах в начале операционного дня.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >