Особенности учета обменных операций с наличной иностранной валютой

Обменными операциями являются операции, предусматривающие обмен одной валюты на другую: операции обмена иностранной валюты, наличные валютно-обменные операции, а также бухгалтерские операции, конечным результатом которых является отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций, проведенных в иностранной валюте, в национальной валюте (например, получение / уплата доходов / расходов, приобретение необоротных активов и т.п.).

К наличных валютно-обменных операций относятся:

1) покупка у физических лиц - резидентов и нерезидентов - наличной иностранной валюты за наличные гривни;

2) продажа физическим лицам - резидентам наличной иностранной валюты за наличную гривну;

3) обратный обмен физическим лицам - нерезидентам неиспользованных наличных гривен на наличную иностранную валюту;

4) купля-продажа дорожных чеков за наличную иностранную валюту, а также купля-продажа дорожных чеков за наличные гривны;

5) конвертация (обмен) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого государства;

6) принятие на инкассо банкнот иностранных государств и именных чеков.

7) Основным требованием к бухгалтерскому учету обменных операций является равенство гривневого эквивалента остатка по балансовому счету 3 800 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" (по официальному курсу НБУ) и остатка на счете +3801 "Гривневый эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов "в конце каждого операционного дня.

Для этого разницу между гривневым эквивалентом остатка на счете 3800 (по официальному курсу НБУ) и 3801 (по договорным курсом), которая может возникнуть во время проведения операций купли-продажи иностранной валюты за гривни (наличные и безналичные), отражают на балансовом счете 6 204 " Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами "- по операциям с собственной валютой, +6114" Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов "- по операциям, осуществляемых по поручению клиентов (если операции по поручению клиентов отражают в учете с использованием счетов

+3800 И +3801).

В бухгалтерском учете операции купли-продажи наличной иностранной валюты, которые осуществляют операционные кассы и обменные пункты (в т. Ч. И созданные на основании агентских соглашений), отражают следующими проводками:

► Выдача аванса обменному пункту (если он расположен за пределами операционного зала банковского учреждения)

Дт 1 007 Банкноты и монеты в дороге

Кт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка (1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка) - сумма аванса

► Оприходование аванса в обменном пункте

Дт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах

Кт 1 007 Банкноты и монеты в пути - сумма аванса

► Выдача аванса обменному пункту (если он расположен в операционном зале учреждения банка)

Дт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах

Кт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка (1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка) - сумма аванса

► Покупка банком иностранной валюты

а) Дт счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт счета для учета наличных - гривневый эквивалент приобретенной иностранной валюты по курсу банка на момент совершения операции

► Определение финансового результата обменных операций (не реализован результат - разница между курсом НБУ и обменным курсом покупки)

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

► Продажа иностранной валюты

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета наличных - сумма проданной иностранной валюты по курсу НБУ;

б) Дт Счета для учета наличных

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент проданной иностранной валюты по курсу банка на момент совершения операции

► Определение финансового результата обменных операций (по результатам продажи определяется реализован результат - разница между курсом продажи и курсом покупки)

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

► Передача остатков наличности обменного пункта в операционную кассу банка (если обменный пункт расположен за пределами операционного зала учреждения банка)

Дт 1 007 Банкноты и монеты в дороге

Кт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах - сумма остатка

► Оприходование остатков наличности обменного пункта в операционную кассу банка

Дт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка "(1 002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка)

Кт 1 007 Банкноты и монеты в пути - сумма остатка

► Передача остатков наличности обменного пункта в операционную кассу банка (если обменный пункт расположен в операционном зале банка)

Дт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах - сумма остатка.

Конвертация (обмен) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого государства осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке организации и осуществления валютно-обменных операций на территории Украины, согласно которой в случае осуществления конвертации наличной иностранной валюты используется кросс-курс, определенный через официальные курсы гривны к иностранным валютам, установленные НБУ.

Операции по конвертации наличной иностранной валюты банки осуществляют только с теми валютами, относящихся к I группы Классификатора иностранных валют.

Бухгалтерский учет операций, связанных с конвертацией наличной иностранной валюты, осуществляется по следующей схеме:

► Конвертация наличной иностранной валюты

а) Дт Счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлах - сумма иностранной валюты, принятая для конвертации от клиента

б) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета наличных - сумма иностранной валюты, выданной клиенту

в) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент иностранной валюты после конвертации по официальному курсу НБУ

г) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - разница между рублевыми эквивалентами иностранной валюты, конвертируемой и валюты после конвертации

► Получение комиссионного вознаграждения за конвертацию наличной иностранной валюты

o в национальной валюте

Дт Счета для учета наличных

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов - сумма комиссии

o в иностранной валюте (если банк, в соответствии с действующим валютным законодательством, имеет право на получение комиссии в иностранной валюте)

Дт Счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма комиссии

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу Национального банка Украины.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >