Особенности учета операций с дорожными чеками

Чек - денежный документ установленной формы, содержащий подавляющее указание чекодателя оплатить указанную сумму конкретному лицу - предъявителю чека.

Первым на проведение операций с дорожными чеками в Украине банки обладают при наличии соглашения с иностранными банками-эмитентами или уполномоченными банками-резидентами, имеют подобные соглашения.

Согласно заключенным договорам с эмитентами банки могут приобретать чеки для продажи или получать чеки на условиях консигнации, то есть брать на реализацию.

Порядок бухгалтерского учета указанных операций определены Правилами бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте (Постановление Правления НБУ от 03.12.2001 г.., № 493).

Покупка дорожных чеков у эмитентов / банков-агентов отражается в бухгалтерском учете по следующей схеме.

► Перечисление средств в пользу банка-агента или платежной системы эмитента на приобретение дорожных чеков

Дт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Другая дебиторская задолженность по операциям с банками)

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках - номинальная стоимость дорожных чеков и комиссионное вознаграждение эмитенту / банке-агенте

► Оприходование дорожных чеков, полученных от эмитента / банка-агента

Дт 1011 Дорожные чеки в кассе банка

Кт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Другая дебиторская задолженность по операциям с банками) - номинальная стоимость полученных дорожных чеков

► Признание комиссионного вознаграждения, уплаченной эмитенту / банке-агенте, расходами банка

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Другая дебиторская задолженность по операциям с банками) - сумма комиссии

б) Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент уплаченной комиссии (по официальному курсу НБУ на дату оплаты)

► Выдача дорожных чеков обменным пунктам банка (в случае если они расположены за пределами операционного зала банковского учреждения)

Дт 1017 Дорожные чеки в дороге

Кт 1011 Дорожные чеки в кассе банка (1012 Дорожные чеки в кассе отделений банка) - номинальная стоимость выданных дорожных чеков

► Оприходование обменным пунктом полученных дорожных чеков

Дт +1013 Дорожные чеки в обменных пунктах

Кт 1017 Дорожные чеки в дороге - номинальная стоимость полученных обменным пунктом дорожных чеков

► Выдача дорожных чеков обменным пунктам банка (в случае если они расположены в операционном зале банковского учреждения)

Дт +1013 Дорожные чеки в обменных пунктах

Кт 1011 Дорожные чеки в кассе банка (1012 Дорожные чеки в кассе отделений банка) - номинальная стоимость выданных дорожных чеков.

Продажа дорожных чеков клиентам отображается в учете следующими бухгалтерскими записями.

► Оплата клиентом дорожных чеков (в иностранной валюте)

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка - номинальная стоимость чеков

► Выдача клиенту дорожных чеков

Дт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт Счета для учета дорожных чеков - номинальная стоимость чеков

► Получение банком комиссионного вознаграждения за продажу дорожных чеков

o в национальной валюте

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов - сумма комиссии

o в иностранной валюте (если банк, в соответствии с действующим валютным законодательством, имеет право на получение комиссии в иностранной валюте)

а) Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма комиссии

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Кт +6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу НБУ.

Продажа дорожных чеков за рубли осуществляется путем продажи клиенту соответствующей иностранной валюты в общеустановленном порядке с оформлением квитанции по форме № 377К / 377-А (с отображением операции в реестре проданной иностранной валюты) и продажи клиенту дорожных чеков за приобретенную им иностранную валюту.

Получение бланков дорожных чеков на консигнацию и их продажа отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

► Получение банком дорожных чеков на консигнацию

Дт +9819 Другие ценности и документы

Кт Контрсчет - номинальная стоимость полученных бланков

► Уплата банку-агенту / эмитенту комиссионного вознаграждения за чеки, полученные на консигнацию

o в иностранной валюте

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

- Сумма комиссии

б) Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу НБУ

o в национальной валюте

Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт +1200 Корреспондентский счет в Национальном банке Украины - сумма комиссии.

► Продажа дорожных чеков, полученных на консигнацию

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов) Кт 2 909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка - сумма полученных средств

► Списание с учета проданных дорожных чеков

Дт Контрсчет

Кт +9819 Другие ценности и документы - номинальная стоимость проданных дорожных чеков

► Перечисление банку-агенту / эмитенту средств от реализации дорожных чеков, полученных на консигнацию

Дт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках - номинальная стоимость реализованных чеков.

Покупка (уплата) дорожных чеков клиентов - физических лиц отражается в учете следующими бухгалтерскими записями:

► Выплата средств в иностранной валюте за дорожные чеки

Дт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт Счета для учета наличности, счета клиентов - номинальная стоимость купленных (оплаченных) дорожных чеков

► Получение банком комиссионного вознаграждения за покупку дорожных чеков в национальной валюте

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания - сумма комиссии.

Счет дебиторской задолженности 2 809 закрывается после возмещения банком-эмитентом суммы чеков, которые были куплены (уплаченные).

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >