Организация налогового планирования в организации

Понятие и правовые основы налогового планирования

Налоговое планирование -- организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Основы налогового планирования включают:

- учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

- разработку учетной политики предприятия;

- правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

- оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Виды налогового планирования

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Этапы налогового планирования

Налоговое планирование -- сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке. Налоговое поле организации можно представить в виде перечня налоговых платежей, классифицированных в зависимости от объекта налогообложения на следующие однородные группы, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Налоговое поле ОАО «Якутская птицефабрика»»

Наименование налога

Объект налогообложения

Группы однородных обязательных платежей

Источник покрытия

НДФЛ

Доходы физических лиц

Платежи по НДФЛ

Платежи включаются в расходы (затраты)

ЕСХН

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Единовременные платежи на прибыль

Платежи включаются в расходы (затраты)

Земельный налог

Кадастровая стоимость земельного участка

Платежи на имущество

Платежи включаются в расходы (затраты)

Водный налог

Забор воды из водных объектов

Платежи за пользование водными объектами

Платежи включаются в расходы (затраты)

Транспортный налог

Техническая характеристика транспортного средства

Платежи на имущество

Платежи включаются в расходы (затраты)

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >