Принципы налогового контроля

Принципами налогового контроля признаются указанные в налоговом законодательстве определяющие начала и идеи, которые выражают сущность налогового контроля и определяют формирование и эффективное проведение налогового контроля, которыми обязаны руководствоваться субъекты налогового контроля при проведении ими контрольных мероприятий в области налогообложения.

Перечислим основные принципы налогового контроля:

1. Принцип законности

Принцип законности означает, потребность обязательного соблюдения требований актов законодательства и установленных на их основе предписаний, других правовых актов любыми участниками отношений, которые формируются в ходе финансовой деятельности, а также устанавливается запрет самовольного принятия решений, без принятия во внимание критериев и общих принятых знаний и представлений о справедливости.

2. Принцип юридического равенства.

Этот принцип разъясняется и находится в Конституции РФ в статье 19 и определяется в том, что все одинаково равны перед законом и судом и не устанавливаются какое-либо рамки в правах по признакам социальной, национальной или иной принадлежности.

В рамках налогового контроля следует упомянуть, что по этому принципу никакая организация не может быть освобождена налоговыми органами от осуществления в отношении нее мероприятий налогового контроля и предполагает единство форм, методов исполнения налогового контроля, применяемых на всей территории Российской Федерации.

3. Принцип соблюдения прав человека и гражданина.

Данный принцип хорошо можно отследить через «призму» права на защиту суда, так как право на правосудие является основной гарантией, которая предъявляется гражданину для осуществления свобод и всего, что взаимосвязано с этим осуществлением (а именно: защиты личности, законных интересов, имущественных прав и пр.), если нарушаются его права и ущемляется свобода государственными органами, органами местного самоуправления и т.д.

Этот принцип универсален, также признается главным для разных отраслей Российской Права, именно поэтому, применительно к Налоговому контролю также обязательно нужно упомянуть о важности прав и свобод человека в деятельности налоговых органов, организаций.

4. Принцип гласности.

Принцип гласности предполагает открытую и доступную для всех организаций и граждан деятельность государственных органов, а также возможность получения сведений.

5. Принцип соблюдения налоговой тайны

Данный принцип формируется из обязанности соблюдения особого режима доступа к информации о налогоплательщике, полученным сотрудниками уполномоченных контрольных органов. Налоговую тайну могут признать в любой полученной налоговым органом информации о налогоплательщике. Налоговая тайна не может быть разглашена должностными лицами уполномоченных органов, какими-либо специалистами или экспертами, переводчиками, кроме случаев, которые предусматривает федеральный закон.

Устанавливается запрет разглашения таких разновидностей тайн как: государственная, служебная, банковская, нотариальная, адвокатская, налоговая тайну и тайна страхования.

5. Принцип ответственности.

Исходит из того, что к лицу, которое совершило правонарушение, могут применить меры налоговой, административной и другой ответственности, которая наступает за нарушение правил поведения в области налоговых отношений. Естественно, что этот принцип признаётся основным для института ответственности за совершение налоговых правонарушений.

6. Принцип презумпции невиновности налогоплательщика

В первую очередь, любой налогоплательщик является невиновным в совершении налогового правонарушения, но только до тех пор, пока его виновность докажут в законном порядке и установят решением суда.

Во-вторых, необходимость по доказыванию обстоятельств, которые установят сам факт налогового правонарушения и виновности налогоплательщика, принимается на налоговые органы.

В-третьих, все возможные сомнения и неясности в действительной виновности налогоплательщика вступают в его пользу.

7. Принцип независимости.

На современном этапе налоговые органы Российской Федерации определяются как организованная государством общая централизованная система контрольных органов, которая объединяется в самостоятельное федеральное министерство, обязанная осуществить интересы государства в области налогообложения и независящую от каких-либо организаций или физических лиц.

8. Принцип планомерности.

Под принципом планомерности понимается, что всякая контрольная деятельность, которая характеризуется поэтапным осуществлением, всегда обязана быть тщательно распланирована, а определенные действия по выполнению контроля обязаны быть соотнесены с временными рамками их проведения.

Этот принцип обязан гарантировать наиболее результативное выполнение формирования на основе поэтапного увеличения функциональных возможностей контроля, что поможет своевременно исправлять разработку и на всех последующих этапах оценивать целесообразность применения решений, которые были приняты на начальном этапе.

9. Принцип объективности и достоверности.

Этот принцип даёт возможность для обоснованности и правильности аналитических оценок для целеориентированного контроля, а также уменьшения уровня субъективности при принятии решений налоговым инспектором.