Заполнение отчета о финансовых результатах на примере ООО «Альфа»

Бухгалтер ООО «Альфа» 23 марта 2017 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Для заполнения Отчета о финансовых результатах бухгалтер воспользовался: данными об предприятия (табл. 2); данными об оборотах по бухгалтерским счетам за 2016 год (табл. 3); данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2016 года (табл. 4); Отчет о финансовых результатах за 2015 год (табл. 5).

Таблица 2 - Данные об предприятия

Таблица 3 - Данные об оборотах по бухгалтерским счетам за 2016 год

Таблица 4 - Данные об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2016 года

Таблица 5 - Отчет о финансовых результатах за 2015 год

Составлять Отчет о финансовых результатах бухгалтер начал с указания общих сведений об предприятия. Далее приступил к отражению самих финансовых результатов в отчете.

Выручку за 2016 год бухгалтер рассчитал как разницу между суммарным кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебетовым оборотом по субсчету «Налог на добавленную стоимость» счета 90 «Продажи»: - 88 262 920 руб. (101 548 320 руб. - 13 285 400 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах.

Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за 2016 год) бухгалтер определил на основании данных о суммарном за 2016 год дебетовом обороте по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция». Себестоимость проданной продукции за 2016 год составила 71 245 310 руб.

Значение строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120: за 2016 год - 17 018 тыс. руб. (88 263 тыс. руб. - 71 245 тыс. руб.);

Коммерческие расходы за 2016 год бухгалтер определил, как суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Они составили 520 680 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах.

Управленческие расходы за 2016 год бухгалтер определил, как суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». Они составили 5 346 820 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2220 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах

Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется как разность между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220:

? за 2016 год - 11 150 тыс. руб. (17 018 тыс. руб. - 521 тыс. руб. - 5347 тыс. руб.);

Доходы от участия в других предприятиях за 2016 и 2015 годы отсутствуют. Поэтому строка 2310 «Доходы от участия в других предприятиях» Отчета о финансовых результатах не заполняется.

Предприятие не привлекала заемные средства и не выдавала. Доходов и расходов в виде процентов полученных и уплаченных, соответственно, нет. Поэтому строки 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах не заполняются.

Прочие доходы в предприятия отсутствуют. Поэтому строка 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах не заполняется.

Прочие расходы за 2016 год бухгалтер определил по суммарному обороту по дебету субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Они составили 348 960 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.

Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется как сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350: за 2016 год - 10 801 тыс. руб. (11 150 тыс. руб. - 349 тыс. руб.), что соответствует остатку счета 99 «Прибыли и убытки» по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли;

В предприятия постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы не возникали.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» бухгалтер указал (в круглых скобках) суммарный оборот по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль». Данный показатель равен 2 160 250 руб. и соответствует сумме налога на прибыль, отраженной по листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Значение строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как разница между строками 2300 и 2410: за 2016 год - 8641 тыс. руб. (10 801 тыс. руб. - 2160 тыс. руб.);

По окончании 2016 года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» бухгалтер закрыл. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли отчетного года списал со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 8 640 900 руб. - отражена чистая прибыль отчетного года.

В отчетном периоде переоценка внеоборотных активов предприятия не проводилась.

Поэтому по строке 2500 «Совокупный финансовый результат» бухгалтер справочно указал сумму чистой прибыли, которая отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)»: за 2016 год - 8641 тыс. руб.;

Готовый Отчет о финансовых результатах за 2016 год руководитель предприятия подписал 25 марта 2017 года. В тот же день его сдали в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.

Таблица 6 - Отчет о финансовых результатах за 2015 год