Налоги на имущество

Налог на землю. Взимание налога на землю регулируется Земельным кодексом Украины, Законом Украины "О плате за землю" от 19.09.1996 p., Рядом постановлений Кабинета Министров Украины и др.

Плата за землю в Украине взимается в виде земельного налога или арендной платы, в зависимости от качества и местонахождения земельного участка, исходя из денежной оценки земли. Размер земельного налога определяют из расчета на год и устанавливают в виде платежей за единицу земельной площади. При этом размер налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников или пользователей земельных участков.

Плательщиками налога выступают собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов - участников соглашения о распределении продукции.

Объектом платы является земельный участок, находящийся в собственности, пользовании (в том числе и на условиях аренды). По площади земельных участков и их производственным назначением различают земли сельскохозяйственного назначения (раздел 2 Закона Украины "О плате за землю") и земли несельскохозяйственного назначения. Единицей начисления налога, в отношении которого используются законодательно закреплены ставки, один гектар пахотных земель, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений.

Ставки земельного налога на земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы, ориентируясь на средние ставки налога, функциональное использование и местонахождение земельного участка, но не более чем в два раза выше среднего ставки налога с учетом коэффициентов, установленных Законом Украины "О плате за землю".

Законодательством предусмотрены увеличенные ставки налога на землю в случаях: 1) ее нецелевого использования; 2) превышение норм отвода.

Имущество освобождается от налогообложения по двум принципам: объектным и видовым. По объектным принципу освобождаются от налогообложения отдельные, конкретные объекты, по видовому - некоторые виды имущества, принадлежащего любым юридическим лицам, а также все имущество, находящееся в собственности определенных категорий юридических лиц. Льготы на этот вид налога можно дифференцировать так:

- Исключение имущества из налогооблагаемой;

- Уменьшение стоимости налогооблагаемого имущества;

- Уменьшение налоговой ставки.

Льготы по этому налогу позволяют выделить три группы увольнений:

1. Определены виды земельных участков (заповедники, заказники, сортоучастках т.д.).

2. Определенные законодательством учреждения (учреждения культуры, науки, образования, физической культуры и спорта, благотворительные фонды и т. Д.).

3. Физические лица (например, инвалиды I и II группы, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы и др.).

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму земельного налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля подают данные соответствующей государственной налоговой инспекции. Земельный налог граждан начисляют государственные налоговые инспекции, которые выдают плательщику до 15 июля текущего года платежное уведомление об уплате налога.

Арендная плата за земельные участки и земельный налог плательщики платят за базовый налоговый (отчетный) период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета бюджетов сельского, поселкового, городского совета, на территории которых расположены земельные участки. При этом 30% средств от земельного налога дальше распределяются на цели, определенные ст. 22 Закона Украины "О плате за землю". При распределении средств учитывают качества земель (среднюю и лучшую) и их местонахождения.

Средства от платы за землю используются:

1. На финансирование мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышению плодородия почвы.

2. На ведение Государственного земельного кадастра, землеустройства, мониторинг земель. Государственный земельный кадастр содержит необходимые данные и документы о правовом режиме земель, их распределение между собственниками земли и землепользователями, в том числе арендаторов, по категориям земель; о качественной характеристике народнохозяйственной ценности земель.

3. Для экономического стимулирования владельцев земли и землепользователей на улучшение качества земель, повышение плодородия почвы и продуктивности земель лесного фонда.

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов. В течение многих десятилетий граждане - владельцы транспортных средств - платили местный сбор за них. С принятием в 1981 году. Положения о местных налогах сбор был заменен местным налогом и к налогообложению подлежит населения как городов, так и сел. Начиная с 1988 г.. Налог был распространен и на транспортные средства предприятий. В Украине налог с владельцев транспортных средств взимается на основании Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.1991 г.. (В ред. 06.12.2006р.).

Плательщики налога - предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и / или имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. Плательщиками налога являются также владельцы моторных лодок, мотосаней и тому подобное. К плательщиков не отнесены филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц. Поэтому вычислять и вносить в бюджет налог с владельцев транспортных средств должны именно юридические лица.

Особенностью новой редакции закона от 06.12.2006 г.. Является глубокая детализация объектов налогообложения: впервые в налоговом законодательстве они (не из учитывая акцизный и таможенные пошлины) закреплены кодом согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности, в значительной мере упрощает работу по взысканию налога.

Ставки налога установлены в гривнах за 100 куб. см объема цилиндров двигателя в расчете на 1 кВт (для транспортных средств с электродвигателями) или из расчета на 100 см длины (для катеров и яхт).

По сравнению традиционную систему льгот можно разделить на две группы: 1) плательщики полностью освобождаются от уплаты налога. Это предприятия автомобильного транспорта общего пользования, государственные учреждения и организации, инвалиды, имеющие мотоколяски или автомобили с ручным управлением, и и др .; 2) ставка налога уменьшается на 50% (граждане - владельцы легковых автомобилей с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. См, взятые на учет в Украине до 1990 г.. Включительно, и грузовые автомобили с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см до 1990 гг. выпуска включительно - в одном из указанных автомобилей и т.п.). Закон предоставляет право местным органам государственной власти освобождать полностью или частично от уплаты налога отдельных плательщиков при наличии важных причин.

Сроки уплаты налога практически связывают со своевременным проведением технического осмотра транспортного средства, в частности физические лица уплачивают его перед проведением первой регистрации в Украине, регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз в два года, но не позже первого полугодия года, в котором проводится технический осмотр; юридические лица - ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог исчисляют с учетом суммарной мощи транспортного средства, его вида и пруды.