Налог на промысел

Налог на промысел в Украине уплачивается в соответствии с декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на промысел" от 17.03.1993 г..

Плательщиками налога на промысел являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (далее граждане), как имеющие, так и те, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематический , не более четыре раза в течение календарного года, продажа изготовленной, переработанной или купленной продукции, вещей, товаров.

Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которую гражданин указывает в декларации, которую он представляет в государственной районной (городской) налоговой инспекции по месту жительства, а гражданин, не имеющий постоянного места жительства в Украине, - по месту реализации товара .

Налог на промысел уплачивается в виде приобретения одноразового патента на торговлю, стоимость которого определяется на основании указанной плательщиком суммарной стоимости товаров и ставки налога. Сумма налога по неиспользованным патенту возврату не подлежит.

По особенностям плательщиков налога на промысел существует два метода приобретения одноразового патента:

а) по месту жительства плательщика (в случае, если гражданин имеет прописку)

б) по месту осуществления торговой деятельности (если гражданин не имеет прописки).

Патент получают на основании поданной декларации, в которой указаны: фамилия, имя, отчество плательщика; место жительства; наименование и стоимость товара; количество дней количество товара; стоимость единицы товара; суммарную стоимость товара. Декларацию, на основании которой определяют объект налогообложения, плательщик подает в налоговую инспекцию по месту жительства гражданина Украины или в налоговый орган по месту реализации товара (если гражданин не имеет постоянного места жительства). В декларации, кроме общих данных о гражданине, отмечают перечень товаров, которые предполагается реализовать, и их стоимость.

Ставка налога на промысел составляет 10% от указанной в декларации стоимости товара, подлежащего реализации в течение трех дней, но не менее размера одной минимальной заработной платы. В случае увеличения срока продажи товаров до семи дней ставка налога увеличивается до 20%. Итак, ставка для определения стоимости одноразового патента при осуществлении торговой деятельности с учетом налога на промысел составляет:

1) 10% - в случае приобретения одноразового патента на 3 дня;

2) 20% - в случае приобретения одноразового патента на 7 дней.

С помощью льгот создаются условия для активизации инвестиционных процессов, прежде всего в приоритетных сферах материального производства, соответствует основным направлениям структурной перестройки по конкретным программам и проектам увеличения выпуска и удешевления необходимых товаров.

Декрет устанавливает своеобразную льготу: не декларируется и не облагается налогом реализация продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве, как в сыром виде, так и после первичной переработки. Особым является то, что эту льготу не выделены ни отдельной статьей, ни отдельным пунктом, а включены в ст. 2 "Объект налогообложения".

Еще одной из закрепленных декретом льгот является предоставление права физическим лицам без регистрации субъектами предпринимательской деятельности и без приобретения одноразового патента осуществлять продажу ими личных автотранспортных средств. Эту льготу предоставляют в случае осуществления такой продажи не более одного раза в год.

Консолидированные налоги

Единый налог. Особенности применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности закреплены Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998 г.. (В ред. От 28.06.1999 p.).

На уплату единого налога может перейти плательщик, осуществляет любые виды предпринимательской деятельности, под которой понимают непосредственную, самостоятельную, систематическую, на собственный риск деятельность по производству продукции, выполнение работ, оказание услуг с целью получения прибыли, которую осуществляют физические и юридические лица , зарегистрированные как субъекты предпринимательской деятельности в порядке, установленном законодательством.

В соответствии со ст. 1 указанного указа упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для субъектов малого предпринимательства: физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационной формы и формы собственности. При этом упрощенная система не распространяется на: 1) субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем , проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты; 2) субъектов предпринимательской деятельности, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов; 3) субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют операции в сфере обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности"; 4) физических лиц - предпринимателей,

которые занимаются деятельностью в сферах торговли лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, архитектуры, предоставлением консультаций и разъяснений по юридическим вопросам, аудиту, деятельностью по предоставлению в аренду недвижимого имущества и риэлторской деятельностью.

Перейти на упрощенную систему налогообложения могут предприятия, на которых работает до 50 человек и объем выручки от реализации которых составляет до 1 милл. грн. в год. Считать себя плательщиками единого налога могут также физические лица - предприниматели, которые имеют не более 10 наемных работников и оборот до 500 тыс. Грн. в год.

В указе раскрывается понятие "выручка от реализации". Такой выручкой считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет и / или в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг), и прибыль от реализации основных фондов.

Конкретные ставки единого налога установлены указом только для юридических лиц, а именно:

- 6% - в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость";

- 10% - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для физических лиц - плательщиков единого налога ставки устанавливаются местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности в пределах от 20 до 200 грн. в месяц.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, освобождается от уплаты налогов и сборов, исчерпывающий перечень которых закреплен указом.

Единственный (фиксированный) налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей. В начале 1998 г.. В Украине появился специфический налог - единственный (фиксированный) налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей, который закреплен Законом Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" от 17.12.1998 г.. Этот Закон определяет механизм взимания единого (фиксированного) налога, уплачивается сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной форми1.

1 До недавнего времени сельскохозяйственные производители имели право выбора формы уплаты этого налога: денежными средствами или в виде поставок сельскохозяйственной продукции, но мая 2003 уплата фиксированного налога в натуральной форме отменена.

Общегосударственный единственный (фиксированный) налог представляет собой совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, а именно:

- Налога на прибыль предприятий;

- Платы (налога) за землю;

- Налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

- Коммунального налога;

- Сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

- Сбора на обязательное социальное страхование;

- Сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

- Сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

- Платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;

- Сбора за специальное использование природных ресурсов (относительно использования воды для нужд сельского хозяйства).

Плательщиками единого налога являются сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, а также рыбоводческие, рыболовные и рыболовецкие хозяйства, занимающиеся разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), у которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 75% общей суммы валового дохода.

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды, а также земель водного фонда, используемых рыбоводческими, рыболовными и рыболовецкими хозяйствами для разведения, выращивания и вылова рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах).

Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценки, согласно методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

Единый налог уплачивается ежемесячно в течение ЗО календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога.