Общегосударственные сборы
Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета. Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, взимаются с пользователей недрами, осуществляющих добычу полезных ископаемых на ранее разведанных месторождениях. В соответствии с Кодексом Украины о недрах последние предоставляются исключительно в пользование организациям, предприятиям и гражданам только в том случае, если у них есть специальное разрешение (лицензия) на использование участка недр. Механизм взимания закреплен постановлением Кабинета Министров Украины от 29.01.1999 г.. №115, которым утвержден Порядок установления нормативов сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, и его взимания.
Плательщиками отчислений за геологоразведочные работы являются пользователи недрами всех форм собственности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, добывающие полезные ископаемые на ранее разведанных месторождениях, а также на расположенных на территории Украины, ее континентального шельфа, в исключительной (морской) экономической зоне на месторождениях , которые были предварительно оценены и с согласия заинтересованных недрокористувачив переданы им для промышленного освоения.
Размер отчислений зависит от вида минерального сырья (природный газ, твердое топливо, торф, черные металлы, цветные металлы, редкие металлы и т.д.). Единица измерения для минерального сырья определяется в процентах от стоимости добытого минерального сырья по ценам реализации без учета платы за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, рентной платы и налога на добавленную стоимость. Существует два вида расчета:
- Расчет отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета (по добытых полезных ископаемых, часть которых реализуется в непереработанном, а часть в переработанном виде);
- Расчет отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета (при добыче водных ресурсов).
От уплаты отчислений за геологоразведочные работы освобождаются владельцы земли, землепользователи, осуществляющие в установленном порядке добычу полезных ископаемых местного значения для собственных нужд (т.е. без реализации добытого минерального сырья или продукции его переработки), или недра, которые используют для хозяйственных и бытовых нужд на предоставленных им в собственность или пользование земельных участках.
Сбор за выполненные геологоразведочные работы не справляется при добыче:
1) ранее погашенных запасов полезных ископаемых, отнесенных в процессе разработки месторождений к категории утраченных в недрах;
2) углеводородного сырья с нерентабельных скважин с целью предотвращения взрывоопасным газопроявив в населенных пунктах нефтегазопромысловых районов;
3) подземных вод, которые не используются в хозяйстве и добыча которых технологически вынужденным в связи с добычей других полезных ископаемых в объемах, согласованных с соответствующими органами Государственного горного надзора, Государственного геологического контроля и охраны окружающей природной среды;
4). ископаемых, добыча которых осуществляется для предотвращения загрязнения недр;
5) ископаемых для устранения их вредного действия (засоления, заболачивания, загрязнения и т.п.).
Стоимость добытой минеральной сырья определяют по объемам добычи и. цене единицы реализованной минерального сырья за соответствующий период.
Сбор за специальное использование природных ресурсов. Специфика этого сбора состоит в том, что его название отражает смысловую нагрузку платежа, но не дает его определения. К сборов за использование природных ресурсов относятся:
1) плата за специальное использование лесных ресурсов;
2) плата за специальное использование пресных водных ресурсов;
3) плата за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых.
Взимание платы за специальное использование природных ресурсов осуществляется в соответствии со статьями 89-91 Лесного кодекса Украины. Использование лесных ресурсов может быть специальным и общим. Специальное использование лесных ресурсов осуществляется только на территории земельных участков, предоставленных в пользование. Такими пользователями могут быть один или несколько временных лесопользователей в случае, если используются несколько лесных ресурсов. Разрешается осуществлять такие виды специального использования лесных ресурсов: заготовку древесины при порубки главным пользователем заготовку живицы; заготовку второстепенных лесных материалов (луб, кора и др.); побочное лесное использования.
Размер платы за специальное использование лесных ресурсов устанавливается в соответствии с лимитами их использования, такс на лесную продукцию и услуг с учетом качества и доступности. Такси и порядок взимания таких платежей устанавливаются Кабинетом Министров Украины. При применении конкурсных условий реализации лесных ресурсов плата устанавливается не ниже действующих такс. Размер арендной платы определяется по соглашению сторон в договоре аренды, но не ниже установленных такс на лесные ресурсы.
Платежи за специальное использование лесных ресурсов государственного значения зачисляются в размере 80% в государственный бюджет, 20% - в бюджет области. Плата за специальное использование лесных ресурсов местного значения зачисляется в бюджеты местного самоуправления. Эти платежи направляются на выполнение работ по восстановлению лесов, проведение лесохозяйственных мероприятий и содержание лесов в надлежащем санитарном состоянии.
Соответствии с Водным кодексом Украины плата за специальное во-дови пользование справляется с целью обеспечения рационального использования и охраны вод, восстановления водных ресурсов и включает плату за забор воды из водных объектов и за сброс в них загрязняющих веществ. В специальный использования пресных водных ресурсов относится использование водных ресурсов для удовлетворения водой производственных и сельскохозяйственных нужд и потребностей населения. Оно осуществляется с помощью специальных устройств или установок или без их применения, влияет на качественные и количественные показатели состояния водных ресурсов.
Установлено плату за специальное использование пресных водных ресурсов общегосударственного и местного значения. Плательщиками платежей за специальное использование пресных водных ресурсов являются субъекты предпринимательской деятельности - водопользователи независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами, включающие предприятия гидроэнергетики и водного транспорта, предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, не являющиеся юридическими лицами, но имеют отдельный баланс, текущий и расчетный счета в банке. Плата за специальное использование пресных водных ресурсов вносят также хозяйственные производственные подразделения, не имеющие юридического статуса, и подведомственные негоспрозрахункови организации. В некоторых случаях физические лица обязаны платить за специальное использование воды.
Объектом исчисления платы за специальное использование пресных водных ресурсов является объем воды, которую водопотребители используют для собственных нужд, независимо от того, поступает эта вода непосредственно из водохозяйственных систем (поверхностных или подземных водных источников) или от других водопользователей или от предприятий коммунального хозяйства. Предприятия, использующие на нужды охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, плату в бюджеты вносят только за воду, которую отбирают из водохозяйственных систем и используют для пополнения оборотной системы. Размер платы за забор воды из водных объектов определяют на основе нормативов оплаты фактического забора воды и установленных лимитов на забор воды.
Размер платы за сброс загрязняющих веществ в водные объекты определяется на основе нормативов оплаты фактического сброса загрязняющих веществ и установленных лимитов сброса. Нормативы платежей и порядок их взимания установлены Инструкцией о порядке исчисления и уплаты платежей за специальное использование пресных водных ресурсов и Законом Украины "Об охране окружающей природной среды" от 25.06.1991 г..
Плата за специальное использование пресных водных ресурсов не взимается:
а) за воду, отпускаемую плательщиками сбора за специальное использование пресных водных ресурсов другим водопользователям;
б) за использование подземных вод, является сырьем в технологическом процессе, для извлечения компонентов, содержащихся в них;
в) за использование подземных вод, изымаемых из недр вместе с добычей полезных ископаемых, а также забор которых помогает устранять опасные действия вод в хозяйственной деятельности (загрязнение, подтопление, засоленность, заболоченность, сдвиг и т.д.).
Плата за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых введено на основании Закона Украины "Об охране окружающей природной среды", Кодекса Украины о недрах и постановления Кабинета Министров Украины от 12.09.1997 г.. №1014 "Об утверждении базовых нормативов платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и Порядка взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых ".
Плательщиками сбора за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых являются субъекты предпринимательской деятельности (независимо от форм собственности), в том числе предприятия с иностранными инвестициями, которые осуществляют добычу полезных ископаемых.
Объектом взимания платы за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых является объем фактически погашенных в недрах балансовых и забалансовых запасов полезных ископаемых, который определяется как сумма объемов добытых полезных ископаемых и фактических их потерь в недрах при их добыче. Но некоторые потери не подлежат учету при определении размера платежей за использование недр при добыче полезных ископаемых.
Размер платы за использование недр для добычи полезных ископаемых определяется недропользователями самостоятельно: для угля каменного, угля бурого, металлических полезных ископаемых, нерудного сырья для металлургии, горно-химического, горнорудного отраслей и строительного сырья - исходя из объемов погашенных в недрах балансовых и за -балансовый запасов полезных ископаемых и нормативов платы и единицы погашения в недрах запасов полезных ископаемых; для нефти, конденсата, газа природного, подземных вод, минерального грязи и ила - исходя из объемов добытых полезных ископаемых и нормативов платы за единицу добытых полезных ископаемых; для урана, сырья ювелирного, ювелирно-производственного, производственного и для облицовочных материалов - исходя из стоимости минерального сырья или продукции его первичной обработки и нормативов платы. В случае установления лимитов плата за использование недр для добычи полезных ископаемых исчисляется с их учетом.
От уплаты сбора освобождаются землевладельцы, землепользователи, добывающие полезные ископаемые без последующей их реализации (то есть для собственных нужд). Льготы предусмотрены при использовании недр для хозяйственных и бытовых нужд, если земельные участки находятся в собственности или в пользовании субъектов, добывающих полезные ископаемые. Скидка за использование недр применяется к платежам за пользование недрами и может предоставляться пользователю недр, осуществляет добычу:
- Дефицитных полезных ископаемых при низкой экономической эффективности разработки залежей, объективно обусловленной и не связанной с нарушением условий рационального использования разведанных запасов;
- Полезных ископаемых из запасов, оставшихся пониженного качества, кроме случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочного разработки месторождений.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды. Отношения в сфере охраны окружающей природной среды регулируются Законом Украины "Об охране окружающей природной среды", а по отдельным видам использования природных ресурсов - земельным, водным, лесным законодательством, законодательством о недрах, об охране атмосферного воздуха и другим специальным законодательством.
Указанный сбор является общегосударственным и установленный ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения". Предприятия, учреждения, организации, загрязняющих окружающую среду, подлежат государственному учету и обязаны бесплатно предоставлять информацию учреждениям, осуществляющим охрану окружающей природной среды, об объемах выбросов, сбросов загрязняющих веществ, использование природных ресурсов, выполнение задач по охране окружающей природной среды и другую информацию 9 порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды рассчитывают на основании лимитов выбросов и сбросов загрязняющих веществ и размещаемых отходов промышленного, сельскохозяйственного, строительного и другого производства. Порядок взимания сбора утвержден Кабинетом Министров Украины постановлением от 01.03.1999 г.. В нем устанавливается дифференцированный подход к установлению лимитов для различных видов загрязнения окружающей природной среды. По сверхлимитного объемы выбросов и сбросов, размещения отходов сбор исчисляется в пятикратном размере. Если у плательщиков сбора отсутствует утвержденный лимит выбросов, сбросов, размещения отходов, то сбор взимается как за сверхлимитного выбросы и сбросы, размещение отходов в соответствии с их объемов. Предварительный расчет сбора, подлежащего уплате, подают в налоговую инспекцию до 1 июня текущего года на следующий год.
Период уплаты сбора - 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления расчета сбора, по месту налоговой регистрации. Окончательный годовой расчет сбора плательщики подают в налоговую инспекцию по месту налоговой регистрации плательщика в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года.
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование. Этот сбор уплачивается в соответствии с Законом Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" от 26.06.1997 г..
Плательщиками этого сбора являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан, другие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения налогоплательщиков, не имеющих статуса юридического лица, расположенные на другой территории, чем плательщик сборов, территориальной общины;
3) физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов, и др.
Существует определенная взаимосвязь налога с дохода физических лиц и пенсионного сбора: если не существует объекта налогообложения в соответствии с Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22.05.2003 p., - Нет и пенсионного сбора.
Объектом налогообложения являются:
1) для субъектов предпринимательской деятельности - фактические расходы на оплату труда работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;
2) для плательщиков сбора (физических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности) - сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которую вычисляют в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;
3) для физических лиц, работающих на условиях трудового договора, - совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.
Ставки сбора, поступающих в Пенсионный фонд, установленные дифференцированно, например:
1) для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединений, бюджетных, общественных и других учреждений и организаций, объединений граждан и других юридических лиц, а также физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников - 32,3% от объекта налогообложения;
2) для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокатов, их помощников, частных нотариусов, других лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода - 32% от объекта налогообложения;
3) для юридических и физических лиц, осуществляющих операции по купле-продаже валют, - 1% от объекта налогообложения;
4) для субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней - 5% от объекта налогообложения.
Сбор на государственное обязательное пенсионное страхование уплачивается одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае недостаточности у плательщиков сбора средств на оплату труда и уплату сбора в полном объеме выдача средств на оплату труда и уплата сбора осуществляются в пропорциональных размерах.
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Этот обязательный платеж введен Законом Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" от 09.04.1999 г.. Плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети алкогольные напитки и пиво. Сбор уплачивают предприятия торговли:
1. Субъекты розничной торговли от реализации алкогольной продукции или пива, поступивших непосредственно от производителя.
2. В случае поступления алкогольной продукции и пива в розничную сеть по оптовой торговой сети - оптовик. Нужно, чтобы в товарно-транспортных и платежных документах сумма сбора была указана отдельной строкой.
Объект налогообложения - выручка от реализации алкогольных напитков и пива.
Ставка сбора составляет 1% от объекта налогообложения. Сумму платежа вычисляет плательщик самостоятельно и отображает в соответствующем отчете, который представляет в налоговые органы ежемесячно в течение 20 дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.
Сбор оплачивается ежемесячно в течение 10 дней, следующих за предельным сроком представления отчета, и начисляется на всю сумму выручки, включая НДС.
Этот сбор зачисляется на специальные счета Государственного казначейства Украины. Тридцать процентов начисленных сумм сбора остаются на специальных счетах управлений Государственного казначейства Украины в Автономной Республике Крым и в областях и используются на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Распорядителем этих средств являются органы исполнительной власти Автономной Республики Крым и органы исполнительной власти в областях, которые осуществляют государственную политику в области виноградарства, садоводства и хмелеводства. Семьдесят процентов начисленных сумм сбора перечисляются на специальный счет Государственного казначейства Украины, распорядителем этих средств является центральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную политику в области виноградарства, садоводства и хмелеводства. Суммы сбора, поступающих на специальный счет Государственного казначейства Украины, распределяются и используются таким образом: 70% - на развитие виноградарства, 30% - на развитие садоводства и хмелеводства.
Единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины. Этот платеж является общегосударственным сбором, который определен ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения". Его платят в соответствии с Законом Украины "О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины" от 04.11.1999 г.. (Вред, от 12.07.2001 p.). Порядок взимания единого сбора определяется Кабинетом Министров Украины.
Единственный сбор установлен в отношении транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, которые пересекают государственную границу Украины, и взимается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с таможенным законодательством Украины при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств по автомобильным дорогам Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размере в общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров. Следовательно, единственный сбор состоит из:
1) платы за осуществление предусмотренных вышеуказанным законом видов контроля груза и транспортного средства;
2) платы за проезд транспортного средства по автомобильным дорогам;
3) дополнительной платы за проезд автомобильного транспортного средства с превышением установленных общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров.
Плательщиками единого сбора могут быть следующие субъекты:
1) владелец транспортного средства и груза;
2) перевозчик груза;
3) иное лицо, уполномоченное собственником или перевозчиком. Законодательством предусмотрены также случаи, когда единственный сбор не
справляется. Ими являются: 1) пересечения государственной границы авиационными и водными транспортными средствами, железнодорожными вагонами без груза, железнодорожными пассажирскими вагонами, легковыми автомобилями; 2) транзит груза, который не подлежит пропуску через таможенную границу и перегружается на другое транспортное средство в зоне таможенного контроля пункта пропуска, являющегося одновременно пунктом ввоза и вывоза этого груза; 3) въезд и выезд транспортного средства в пределах одного пункта пропуска через государственную границу без пересечения таможенной границы; 4) перемещение товаров трубопроводным транспортом и линиями электропередачи. Кроме того, единственный сбор не взимается с транспортных средств, которыми перевозятся грузы гуманитарной помощи, если товаросопроводительные документы оформлены на получателей гуманитарной помощи в Украине, внесенных в Единый реестр таких получателей.
Ставки сбора зависят от вида транспортного средства, емкости или общей массы транспортного средства с грузом, режима перемещения и установлены в евро. Но этот платеж уплачивается в национальной валюте Украины по официальному (обменному) курсу Национального банка Украины на день уплаты этого сбора. Единый сбор не может превышать стоимость затрат, связанных с осуществлением таможенного при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств и расходов, связанных с восстановлением автомобильных дорог.
Единый сбор взимается единовременно в зависимости от режима перемещения (ввоз, транзит) по единому платежному документу, форма и порядок заполнения которого утверждает Гостаможслужба. Единый сбор в полном объеме перечисляется в Государственный бюджет Украины.
Сбор за использование радиочастотного ресурса Украины. Это общегосударственный сбор, предусмотренный ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения". Его производят на основании Закона Украины "О радиочастотном ресурсе Украины" от 01.06.2000 г.. (В ред. От 24.06.2004 p.). Уплата этого сбора имеет целью формирования источника средств на финансирование мероприятий по эффективному использованию радиочастотного ресурса в Украине.
Плательщиками являются пользователи радиочастотного ресурса, а именно -юридические или физические лица, деятельность которых непосредственно связана с использованием радиочастотного ресурса в соответствии с законодательством. О 'СКТ налогообложения - 1 МГц полосы радиочастот. Размер ежемесячного сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины устанавливает Кабинет Министров Украины.
Пользователи радиочастотного ресурса Украины платят ежемесячный сбор за пользование предоставленным радиочастотным ресурсом в сроки, определенные соответствующими законодательными актами. Сумму сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины плательщики определяют самостоятельно исходя из размера определенных ставок и ширину полосы радиочастот, определенной в лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины или разрешении на эксплуатацию, по каждому региону отдельно.
Пользователи радиочастотного ресурса Украины ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, подают в органы налоговой службы налоговые декларации. Форма налоговой декларации определяет центральный налоговый орган. От уплаты за пользование радиочастотным ресурсом Украины освобождаются специальные пользователи И радиолюбители.
Средства, поступающие от пользователей радиочастотного ресурса Украины, направляются в Государственный бюджет Украины.
Сборы в Фонд гарантирования вкладов физических лиц. Этот общегосударственный платеж определен ст. 14 Закона Украины * О системе налогообложения ". Его платят в соответствии с Законом Украины" О Фонде гарантирования вкладов физических лиц "от 20.09.2001 г..
Плательщиками сбора являются участники Фонда гарантирования вкладов физических лиц - банки и филиалы иностранных банков, внесенные в Государственный реестр банков, который ведет Национальный банк Украины, и имеют банковскую лицензию на право осуществлять банковскую деятельность. Участие банков и филиалов иностранных банков в Фонде является обязательным.
Законодательство выделяет такие виды сбора в Фонд гарантирования вкладов физических лиц: начальный, регулярный и специальный. Размер первоначального сбора составляет 1% зарегистрированного уставного капитала банка (приписного капитала филиала иностранного банка). Его перечисляют участники на счет Фонда в течение тридцати календарных дней со дня получения банковской лицензии на банковскую деятельность.
Регулярный сбор составляет 0,25% общей суммы вкладов, включая начисленные по вкладам проценты, по состоянию на 31 декабря года, предшествующего текущему, и 30 июня текущего года. Итак, регулярный сбор участники определяют дважды в год. Платят его ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Специальный сбор устанавливается в случае, если текущие доходы Фонда являются недостаточными для выполнения им в полном объеме своих обязательств по обслуживанию и погашению привлеченных кредитов, направленных на возмещение средств вкладчикам банков - участников Фонда. Решение об установлении специального сбора принимает административный совет Фонда по согласованию с Национальным банком Украины. Вносят специальный сбор участники в сроки и на условиях, которые также определяет административный совет Фонда. Законодательством установлено только общий размер специальных сборов, которые должны быть оплачены участниками в течение года. Общий сбор не может превышать размер ежегодного регулярного сбора.
Гастрольный сбор. Этот общегосударственный сбор установлено Законом Украины "О гастрольных мероприятиях в Украине" от 10.07.2003 г.. Плательщиками его на территории Украины является организаторы гастрольных мероприятий, за исключением организаторов благотворительных гастрольных мероприятий.
Объект такого налогообложения - выручка от реализации билетов на гастрольное мероприятие. Ставка сбора составляет 3% объекта налогообложения.
Плательщики этого сбора в течение 10 календарных дней после даты проведения гастрольного мероприятия подают в орган государственной налоговой службы по месту его проведения расчет сбора по форме, установленной центральным налоговым органом. Сбор уплачивается одним платежным поручением в течение 20 календарных дней, следующих за датой проведения гастрольного мероприятия, которой считается дата его фактического завершения.
Поступления от сбора распределяются следующим образом: 30% начисленных сумм остаются на специальных счетах управлений Государственного казначейства в Автономной Республике Крым и в областях и используются для поддержания гастрольных мероприятий в указанных регионах; 70% перечисляются на специальный счет Государственного казначейства Украины и используются на поддержку гастрольных мероприятий отечественных гастролеров на общегосударственном уровне.
Плата за торговый патент. Начиная с 1998 г.. В Украине стали появляться альтернативные формы налогообложения, к которым относятся: осуществление предпринимательской деятельности с приобретением специального патенту1 и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Плательщики могут выбирать добровольно форму налогообложения. По фиксированному сельскохозяйственному налогу, то, несмотря на то, что он может быть упрощен, однако не может быть альтернативным, то есть не осуществляется по выбору плательщика.
Определение плательщиков этого налога приведено в п. 1.2 ст. 1 Закона "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" от 23.03.1996 p .: субъектами правоотношений, подлежат регулированию по этому Закону, являются юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, которые не имеют статуса юридического лица - резиденты и нерезиденты , а также их обособленные подразделения (филиалы, отделения, представительства и др.), которые занимаются предпринимательской деятельностью, предусмотренной частью первой ст. 1 Закона. Согласно этому определению, различают три группы плательщиков:
- Юридические лица, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности;
- Граждане-предприниматели;
- Обособленные подразделения (филиалы, отделения и т. Д.), Причем ни место их расположения, ни наличие отдельного банковского счета или отдельного баланса в этом случае не имеют значения.
Обязательным условием классификации перечисленных категорий резидентов и нерезидентов как субъектов патентования является осуществление ими каждого вида деятельности, подлежащей патентованию.
Объект патентования охватывает четыре укрупненных вида предпринимательской деятельности:
1. Торговую деятельность за наличные и по кредитным картам на территории Украины. Объектом патентования является не только розничная торговля, а вся торговая деятельность, в которой (в соответствии с Порядком осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания населения, утвержденные постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 г..) Понимают розничную и оптовую торговлю, а также деятельность в торгово-производственной сфере (общественное питание).
2. Деятельность по предоставлению бытовых услуг. Объектом регулирования (согласно ст. С Закона о патентовании) является деятельность по предоставлению бытовых услуг, под которыми понимают деятельность, связанную с предоставлением платных услуг для удовлетворения личных потребностей заказчика за наличные, а также с использованием других форм расчетов, включая кредитные карточки.
3. Деятельность по обмену наличных валютных ценностей (включая операции с наличными платежными средствами, выраженными в иностранной валюте, и с кредитными карточками). Торговля наличными валютными ценностями в настоящем Законе означает продажу наличной иностранной валюты, других наличных платежных средств, выраженных в иностранной валюте (в том числе дорожных, банковских и персональных чеков), а также операции по дебету ния кредитных (дебетовых) карт в обмен на валюту Украины , других наличных платежных средств, выраженных в валюте Украины, а также в обмен на другую иностранную валюту.
4. Деятельность по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса. В Законе о патентовании (п.5.2 ст. 5) применена специальная (используемое только в целях настоящего Закона) определение игорного бизнеса: в игорным бизнесом следует понимать деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (кроме государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме.
Приведенный перечень объектов налогообложения является исчерпывающим, и никакие другие виды деятельности патентованию не подлежат.
Оплату осуществляют ежемесячно, до 15 числа месяца, предшествующего отчетному. При приобретении патента вносится единовременная плата в размере стоимости торгового патента за один месяц (последний месяц действия патента). Если торговый патент получено не с начала месяца, размер платы за первый месяц определяется пропорционально количеству календарных дней со дня приобретения торгового патента до конца месяца. В случае приобретения патента после 15 числа месяца одновременно уплачивается стоимость торгового патента за следующий отчетный месяц.
Средства, полученные от продажи торговых патентов, зачисляются в бюджеты местного самоуправления (местных бюджетов) по месту оплаты торгового патента.
