Местные налоги и сборы

До поры до времени в Украине не было четкой законодательной определенности в отношении местных налогов и сборов. Этапным стал тысяче девятьсот девяносто три p., Когда был принят Декрет Кабинета Министров Украины "О местных налогах и сборах" (от 20.03.1993 p.). Позже Законом Украины от 16.06.1993 г.. Внесены изменения в Декрета. Этот специфический нормативный акт содержит характеристики конкретных видов налогов и сборов, а в нескольких его заключительных статьях раскрыт механизм их исчисления, уплаты и компетенции местных органов самоуправления.

Этапным для регулирования местного налогообложения стал 1994 p., Когда был принят Закон Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР" О системе налогообложения ". Если предыдущий закон, пью регулировал налоговую систему, четко не разграничивал государственные и местные налоги, то в . 15 Закона Украины от 02.02.1994 г.. дает перечень местных налогов и сборов.

В основу этого перечня положена классификация, основанная на ст. 15 Закона Украины "О системе налогообложения" и статьях 2-17 Декрета Кабинета Министров Украины от 20.05.1993 г.. Дело в том, что ряд общегосударственных налогов, указанных в ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения", также поступает в местные бюджеты (налог с доходов физических лиц, плата за землю, налог на промысел), однако компетенция местных органов самоуправления не распространяется на эти налоговые рычаги.

Сбор за парковку автотранспорта * Плательщиками этого сбора являются юридические лица и граждане, которые паркуют автомобили в специально оборудованных или отведенных для этого местах. Ставка этого сбора устанавливается из расчета за один час парковки, ее предельный размер не должен превышать 3% необлагаемого минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1% - в отведенных местах. Сбор платят водители на месте парковки.

Рыночный сбор. Плательщики - юридические и физические лица, реализующие сельскохозяйственную и промышленную продукцию. Объект обложения - торговое место (на рынках, в павильонах, на площадках, с автомашин). Ставка налога для физических лиц - 20%, юридических лиц - 3% минимальной заработной платы. В обоих случаях по этой схеме устанавливаются налоговые отчисления за каждый день торговли. Учет плательщиков ведет администрация рынка. Срок уплаты - до начала реализации продукции, а срок перечисления сбора в бюджет определяется решением местного органа самоуправления. Источник уплаты - себестоимость продукции или личные средства.

Рынки перечисляют в местный бюджет на счет горфинуправления 50% собранного рыночного сбора, но не менее его среднемесячной индикативной суммы; 50% рыночного сбора и среднемесячный сбор, оставшийся и средства, собранные более среднемесячную индикативную сумму, остаются в распоряжении рынка и используются: 30% - на развитие рынка; 20% - на покрытие расходов по содержанию рынка. Ставки рыночного сбора дифференцируются в зависимости от характера торговли, количества торговых мест, плательщика, места торговли.

Сбор за выдачу ордера на квартиру. Плательщиком получатель ордера, объектом обложения - услуги, связанные с выдачей ордера. Ставка - 30% необлагаемого минимума. Учет плательщиков осуществляют органы учета и распределения жилья. Этот сбор уплачивается в бюджет через учреждения банков до получения ордера. Источник оплаты - личные средства получателя ордера.

Сбор с владельцев собак. Плательщиками являются граждане - владельцы собак, проживающих в домах государственного и общественного жилищного фонда и приватизированных квартирах. Объект обложения - каждая собака (кроме служебных) ежегодно. Ставка (предельный размер) - 10% необлагаемого минимума на момент начисления сбора. Учет плательщиков ведут местные органы самоуправления, осуществляющих комиссионные отчисления для компенсации затрат на проведение учета плательщиков. Источник уплаты - личные средства плательщиков.

Курортный сбор. Плательщики - граждане, находящиеся в курортной местности. Объект обложения - проживание в пределах курортной местности. Ставка - не более 10% необлагаемого минимума. Учет плательщиков осуществляют администрации отеля, квартирно-посреднические организации, органы внутренних дел, которые контролируют соблюдение паспортного режима. Платят этот сбор при регистрации не позднее 3-суточного срока со дня прибытия или при поселении в частном жилье граждан. Источник оплаты - личные средства плательщиков. Этот вид сбора предусматривает широкий перечень льгот.

Сбор за участие в бегах на ипподроме. Плательщики - юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на ипподроме в соревнованиях коммерческого характера. Объект обложения - каждый конь, выставленный на соревнованиях коммерческого характера. Предельная ставка сбора - три необлагаемых налогом минимума. Учет плательщиков осуществляет администрация ипподромов. Взимается с плательщиков до начала соревнований, механизм Его перечисления в бюджет определяется местными органами самоуправления. Оплачивается за счет прибыли (дохода).

Сбор за выигрыш на бегах. Плательщики - лица, выигравшие на тотализаторе во время игры на ипподроме. Объект обложения - сумма выигрыша. Предельная ставка - не более 6% от суммы выигрыша. Учет плательщиков осуществляет администрация ипподрома, что взимает сбор при выдаче им выигрышей. Сроки перечисления в бюджет определяют местные органы самоуправления. Источник уплаты - личные средства граждан.

Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

Последний из трех сборов, имеющих схожую сферу применения. Плательщики - лица, принимающие участие в игре на тотализаторе на ипподроме. Объект обложения - плата за участие в игре на тотализаторе в виде процентной надбавки к плате за участие в игре. Предельная ставка - не более 5% от суммы этой надбавки. Учет плательщиков осуществляет администрация ипподрома. Сбор взимается при покупке билетов на участие в игре и в сроки, утвержденные местными органами самоуправления, и перечисляется в бюджет. Выплачивается за счет личных средств граждан.

Налог с рекламы. Плательщики - юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию или деятельность. Объект обложения - стоимость услуг за установление и размещение рекламы; Предельная ставка - 0,1% стоимости услуг за одноразовую рекламу и 0,5% - за размещение рекламы на длительное время. Учет плательщиков ведут органы, на которые возложены функции размещения рекламы. Оплачивается при оплате услуг. Источник уплаты - себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства.

Сбор за право использования местной символики. Плательщики - юридические и физические лица, использующие местную символику с коммерческой целью. Объект обложения - стоимость произведенной продукции, выполненных работ; предоставленных услуг с использованием местной символики. Предельный размер сбора - 0,1% стоимости произведенной продукции с использованием местной символики для юридических лиц и с граждан - до 5 тысяч рублей. Учет плательщиков осуществляют органы местного самоуправления, которые выдают разрешение на использование символики. Источник уплаты - себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.

Сбор за право на проведение кино- и телесъемок. Плательщики -коммерческие кино- и телеорганизации, в том числе зарубежные, при снятии которых нужно принимать дополнительные меры. Объект обложения - расходы на проведение дополнительных мероприятий. Предельный размер сбора не превышает фактических затрат на проведение подобных мероприятий. Выплачивается за счет доходов кино - и телеорганизаций. Конкретные механизмы реализации утверждают местные органы самоуправления.

Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Плательщики - юридические и физические лица, имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Объект обложения - стоимость заявленных на местные аукционы, лотереи и т.д. товаров по их начальной цене или суммой, на которую выпускается лотерея. Предельная ставка - 0,1% от стоимости товаров или суммы, на которую выпускается лотерея; предельный размер сбора за право проведения лотерей - три необлагаемых налогом минимума. Плательщиков определяют органы местного самоуправления, которые выдают разрешения на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Взимается сбор за три дня до проведения аукциона и т. Д. или при получении разрешения на выпуск лотерей. Источник уплаты - прибыль (доходы), остается в распоряжении юридических лиц и граждан.

Коммунальный налог. Плательщики - юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных сельхозпредприятий. Объект обложения - годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из Минимальные размера заработной платы. Предельная ставка - 10% годового фонда оплаты труда. Учет осуществляют налоговые инспекции на местах.

Источник уплаты - прибыль (доход), остающаяся в распоряжении юридических лиц.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Плательщики - юридические и физические лица, реализующие продукцию. Объект - оформление и выдача разрешений на торговлю в специально отведенных местах. Предельный размер сбора - 20 необлагаемых минимумов для субъектов, постоянно торгуют, и 1 необлагаемый минимум за день за одноразовую торговлю. Учет осуществляют организации, имеющие такие права. Оплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении юридических лиц, или личных средств граждан.

Контрольные вопросы

1. Каково соотношение государственных доходов и доходов бюджетов?

2. Раскройте содержание налоговой системы Украины.

3. В чем сущность налога как правовой категории?

4. Какая существует классификация налогов и сборов?

5. Раскройте правовой механизм налога. Его элементы.

6. Что такое налог на добавленную стоимость?

7. Какова сущность акцизного сбора?

8. Каков налог на прибыль?

9. В чем заключается сущность налога с доходов физических лиц?

10. Какая сейчас существует плата за землю?

11. Как взимается налог с владельцев транспортных средств?

12. Каковы общегосударственные сборы?

13. Какие установлены местные налоги и сборы?

Задача

1. Севастопольский городской совет народных депутатов освободила от уплаты сбора за использование радиочастотного ресурса Украины и налога на рекламу сроком на I год акционерное общество закрытого типа, которое было зарегистрировано и осуществляло свою хозяйственную деятельность в г.. Севастополе. Это решение аргументировали тем, что деятельность этого общества направлена на благоустройство города.

Есть такое решение Севастопольского городского совета правомерным?

2. Главный бухгалтер предприятия своевременно представил в налоговый орган соответствующую декларацию. Но через год главный бухгалтер не смог подтвердить расчеты, приведенные в этой декларации, имеющимися документами учета, свидетельствовало о занижении суммы налоговых обязательств предприятия.

Тогда контрольный орган самостоятельно определил сумму налогового обязательства налогоплательщика.

Есть ли такие действия налогового органа правомерными? Кто и какую ответственность должен нести в этом случае?

3. Орган государственной налоговой службы направил таможенному органу требование о предоставлении за прошлый месяц отчета о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и о налоге на добавленную стоимость и акцизный сбор, должны быть оплачены при этом Но таможенный орган отказался выполнить это требование, мотивируя это тем, что взимание налога на добавленную стоимость и акцизного сбора при ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров является исключительно его компетенцией в соответствии с таможенным законодательством Украины, поэтому ни одному другому государственному органу он отчитываться по этому вопросу не обязан.

Должен таможенный орган предоставлять такой отчет в налоговый орган? Если да, то для чего это нужно?

Нормативные акты и литература

О гастрольных мероприятиях в Украине: Закон Украины от 10.07.2003 г.. // Ведомости

Верховной Рады Украины. - 2004. - №7. - Ст. 56. О государственной налоговой службе в Украине: Закон Украины от 04.12.1990 г..

(в ред. от 24.12.93 г..) // Там же. - 1994. - №15. - Сг. 84. О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную

границу Украины: Закон Украины от 04.11.1999 г.. (в ред. от 12.07.2001 г..)

// Там же. - 2001. - №50. - Сг. 260. О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование: Закон Украины от

26.06.1997 г.. // Там же. -1997. -№37. - Сг. 237. О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства: Закон Украины

вид09.04.1999р .// Там же. - 1999.-№20-21.-Сг. 191. О налогообложении прибыли предприятий: Закон Украины от 28.12.1994 г.. (В ред. От 22.05.1997 г..) // Там же. - 1997. - №27.- Ст. 181. Об охране окружающей природной среды: Закон Украины от

25.06.1991 г.. // Там же. - 1991. - №41. - Сг. 546. О плате за землю: Закон Украины от 03.07.1992 г.. (В ред. От 19.09.96 г..) //

Там же. - 1996. - №45. - Ст. 238. О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин

и механизмов: Закон Украины от 11.12.1991 г.. (в ред. от 6.12.2006 г..) //

Там же. - 2007. - №9. - Сг. 68. О налоге с доходов физических лиц: Закон Украины от 22.05.2003 г.. // Там

же. - 2003. - №37. - Ст. 308. О налоге на добавленную стоимость: Закон Украины от 03.04.1997г. // Там же.

- 1997.-№21.-Сг. 156.

О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и

государственными целевыми фондами: Закон Украины от 21.12.2000 г.. // Там

же. - 2001. - №10. - Ст. 44. О радиочастотном ресурсе Украины: Закон Украины от 01.06.2000 г.. // Там

же. - 2000. - № 36. - Ст. 298. О системе налогообложения: Закон Украины от 25.06.1991 г.. (В ред. От

18.02.1997 г..) // Там же. - 1997. - №16. - Сг. 119. О фиксированном сельскохозяйственном налоге: Закон Украины от 17.12.1998 г..

// Там же. -1999. - № 5-6. - Сг. 39. О Фонде гарантирования вкладов физических лиц: Закон Украины от 20.09.2001 г..)

// Там же. - 2002. - №5. - Сг. 30. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого

предпринимательства: Указ Президента Украины от 03.07.1998 г.. (в ред. от 03

от 28.06.1999 г.. // Офиц. Вестн. Украина. - 1999. -№26. - Ст. 1230. Об акцизном сборе: Декрет Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 г.. //

Там же. - 1993. - №10. - Ст. 82. Эту местные налоги и сборы: Декрет Кабинета Министров Украины от 20.05.1993 г..

// Там же. -1993. - №30. - Сг. 336. О налоге на промысел: Декрет Кабинета Министров Украины от 17.03.1993 г..

// Там же. -1993. - №19. - Сг. 208. Финансовое право Украины: Учебник / Г. В. Бех, А. Дима, И. Е. Криниць-

кий; Под ред. М. П. Кучерявенко. - М .: Интер, 2006. - 320 с. Воронова Л.К. Финансовое право Украины: Учебник. - М .: Прецедент; Моя

книга, 2006. - 448 с. Налоговое право: Учеб. пособие. / Под ред. М. П. Кучерявенко. - М .: Издательская

Интер, 2003. -400С.

Кучерявенко Я. П. Курс налогового права: В 6-ти т. - X .: Легас, 2004. - Т 2: Введение в теорию налогового права. - 600 с.