Ответственность за нарушение валютного законодательства

Нарушение установленных правил проведения валютных операций является основанием привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства. Санкции за нарушение валютного законодательства предусмотрены:

- П. 2 ст. 16 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля";

- Ст. 2 Указа Президента Украины "Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства";

- Разделом 2 Положения о валютном контроле.

По особенностям нарушений валютного законодательства их субъектов условно разделяют на две группы: 1) банки и другие финансовые учреждения, 2) резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции.

Банки и другие финансовые учреждения несут ответственность в таких случаях нарушения валютного законодательства:

- В случае нарушения установленного порядка лицензирования валютных операций к банкам и другим финансовым учреждениям применяются санкции в виде: а) штрафа в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) валютных ценностей, которые были предметом незаконных валютных операций; б) исключением банка из Реестра банков, их филиалов и представительств, валютных бирж и финансовых учреждений;

- В случае невыполнения уполномоченными банками обязательств по покупке иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины по поручению и за счет резидентов с целью обеспечения выполнения обязательств резидентов к банкам применяются санкции в виде лишения генеральной лицензии Национального банка Украины или штрафа;

- В случае неосуществления уполномоченными банками функций агента валютного контроля в банки применяются санкции в виде лишения генеральной лицензии Национального банка Украины или штрафа.

Ответственность резидентов и нерезидентов за нарушение правил проведения валютных операций наступает в следующих случаях:

- При осуществлении резидентами и нерезидентами валютных операций без получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины к ним применяется штраф в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) валютных ценностей, которые были предметом незаконных валютных операций;

- При осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота без участия уполномоченного банка или осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота в валюте Украины на резидента накладывается штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, которые использовались при расчетах;

- В случае невыполнения резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества они несут ответственность в виде штрафа в размере: а) 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за каждый отчетный период; б) 20 тысяч рублей за нарушение порядка декларирования;

- По несвоевременного представление, сокрытие или искажение установленной Национальным банком Украины отчетности о валютных операциях накладывается штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;

- В случае получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации в Национальном банке договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по заимствованным у них кредитам, займам в иностранной валюте, за исключением тех случаев, при которых законодательство Украины разрешает осуществление таких операций без регистрации договоров, налагается штраф в сумме, эквивалентной 1% от суммы полученного кредита или займа в иностранной валюте, пересчитанная в национальную валюту Украины по официальному курсу гривни к иностранным валютам и банковским металлам, установленному Национальным банком на день получения кредита , займы, с последующей обязательной регистрацией указанных договоров. Указанные санкции применяются Национальным банком Украины к банкам и другим финансовым учреждениям, органами государственной налоговой службы - к другим резидентов и нерезидентов.

Порядок применения Национальным банком Украины санкций к банкам и другим финансово-кредитных учреждений регламентируется разделом 3 Положения о валютном контроле.

В соответствии с п. 3.2 настоящего Положения в случае выявления нарушений валютного законодательства со стороны банков, других финансовых учреждений или национального оператора почтовой связи составляют протокол, который вручается руководителю (должностному лицу, выполняющему Его обязанности) банка, другой финансовой организации или национального оператора почтовой связи или их обособленного структурного подразделения проверяемый (проверялась). На каждый случай нарушения составляют отдельный протокол, к которому могут добавляться другие документы, свидетельствующие о фактах нарушений. Допускается составление одного протокола при условии, что общая сумма штрафа от этого не изменится, если при реализации одного договора было осуществлено несколько однотипных нарушений валютного законодательства. Уполномоченные работники Национального банка после составления протокола обязаны предложить лицу, которому вручен этот протокол, предоставить объяснения по каждому факту нарушения.

Основанием для применения санкций Национальным банком Украины и его территориальными управлениями могут быть:

- Материалы проверок, осуществленных уполномоченными работниками центрального аппарата и территориальных управлений Национального банка Украины;

- Материалы проверок, осуществленных уполномоченными работниками государственных органов валютного контроля;

- Материалы проверок, осуществленных уполномоченными работниками государственных контрольных и правоохранительных органов, которые не относятся к органам валютного контроля;

- Другие материалы, свидетельствующие о фактах нарушения банками, другими финансовыми учреждениями или национальным оператором почтовой связи валютного законодательства и в отношении которых осуществляется проверка этих фактов.

В случае выявления государственными органами валютного контроля и государственными контрольными и правоохранительными органами нарушения банками, другими финансовыми учреждениями или национальным оператором почтовой связи валютного законодательства составляется акт или справку о проверке, которые вместе с копиями документов, подтверждающих факт нарушения, направляют в территориальных управлений Национального банка по месту проведения указанных проверок. Уполномоченные работники территориальных управлений Национального банка осуществляют анализ полученных материалов и при наличии состава правонарушения осуществляют необходимые действия.

Материалы о нарушении валютного законодательства в зависимости от суммы штрафа рассматривают и принимают решение о применении санкций:

- До 10 тыс. Долларов США - начальники территориальных управлений Национального банка Украины;

- До 50 тыс. Долларов США - директор Департамента валютного контроля и лицензирования Национального банка Украины;

- До 100 тыс. Долларов США - Председатель Национального банка Украины и его заместители.

Санкции в виде лишения лицензии, исключение из Реестра банков, их филиалов и представительств, валютных бирж и финансово-кредитных учреждений, применение штрафа, превышает сумму, эквивалентную 100 тыс. Долларов США, применяются исключительно на основании постановления Правления Национального банка Украины. Такое постановление направляется по почте с уведомлением о вручении нарушителю, в течение пяти рабочих дней после ее получения должен перечислить сумму штрафа в Государственный бюджет Украины.

Органы государственной налоговой службы применяют штрафные санкции к резидентов и нерезидентов в соответствии с процедурой, определенной в

Порядок применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства, утвержденном приказом Государственной налоговой администрации Украины от 04.10.1999 г.. №542.

Факты нарушений валютного законодательства должностное лицо Государственной налоговой службы оформляет актом документальной проверки. Руководители и главные бухгалтеры юридических лиц, физические лица во время проверки, проводимой органами Государственной налоговой службы, обязаны давать письменные разъяснения по всем вопросам, подписать акт о проведении проверки И выполнять требования органов Государственной налоговой службы по устранению выявленных нарушений налогового законодательства. В случае отказа руководителя или главного бухгалтера юридического лица или физического лица от подписания акта проверки должностные лица органов Государственной налоговой службы составляют акт произвольной формы, удостоверяющий факт такого отказа.

Решение о применении штрафных санкций по результатам рассмотрения материалов проверки принимает руководитель органа Государственной налоговой службы не позднее десяти дней со дня составления акта проверки. Если сумма штрафа превышает 100 тыс. Долларов США, решение принимается с согласия:

- От 100 тыс. Долларов США в 1 млн. Долларов США - председателя (заместителя) государственной налоговой администрации Украины в Автономной Республике Крым, областях, г.. Киеве и Севастополе;

- От 1 млн. Долларов США - председателя (заместителя) Государственной налоговой администрации Украины.

Начисленные по результатам документальных проверок штрафные санкции подлежат зачислению в Государственный бюджет Украины не позднее пяти дней со вручения резиденту или нерезиденту решения о наложении штрафа.

Контрольные вопросы

1. Что такое валютные ценности? их понятие и элементы.

2. Понятие и особенности статуса валюты.

3. Понятие и содержание валютных операций.

4. В чем заключается валютном регулировании?

5. Какие существуют валютные ограничения?

6. Каков правовое регулирование валютного контроля?

7. Какая ответственность установлена за нарушение валютного законодательства?

Задача

1. Предприятие "Аякс" заключило договор с компанией "Siemens" на поставку медицинского оборудования на сумму 80 тыс. Евро. По поручению предприятия "Аякс" коммерческий банк "Синтез" приобрел указанную сумму на межбанковском валютном рынке и зачислил ее на валютный счет предприятия "Аякс", но за две недели до коммерческого банка "Синтез" не последовало платежное поручение о перечислении средств на счет компании " Siemens ".

Какими в этой ситуации должны быть действия коммерческого банка "Синтез"?

2. При проведении документальной налоговой проверки акционерного общества "Барс" было установлено, что в марте 2001 г.. Оно заключило кредитный договор с иностранным банком на сумму 50 тыс. Долларов США. Средства по договору вовремя получил и зачислил уполномоченный банк "Омега" на счет акционерного общества "Барс", но документы, свидетельствующие о правомерности получения кредитных средств акционерным обществом "Барс" в банк не поступили.

Какими должны быть действия коммерческого банка "Омега" при таких обстоятельствах? Какие последствия предусмотрены действующим законодательством в случае, если уполномоченный банк не сообщает органа Государственной налоговой службы о получении кредита резидентом от банка-нерезидента?

3. В ходе предварительного расследования уголовного дела следователь, согласно ст. Сто пятьдесят четвёртой Уголовно-процессуального кодекса Украины, избрал меру пресечения в отношении подозреваемого в виде залога. В качестве залога следователь принял от подозреваемого 20 тыс. Долларов США, о чем был составлен "Протокол принятия залога".

Правомерны ли действия следователя?

Нормативные акты и литература

О Национальном банке Украины: Закон Украины от 20.05.1999. // Ведомости

Верховной Рады Украины. - 1999. - №29. - Сг. 238. О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте: Закон Украины от

23.09.1994 г.. // Там же. -1994. -№40. - Сг. 364. О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и

государственными целевыми фондами: Закон Украины от 21.12.2000 г.. // Там

же. - 2001. - №10. - Сг. 44. Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной

валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение

валютного законодательства: Указ Президента Украины от 27.06. 1999 г. //

Офиц. Вестн. Украина. -1999. -№27. - Ст. 1310. О системе валютного регулирования и валютного контроля: Декрет Кабинета

Министров Украины от 19.02.1993. // Ведомости Верховной Рады Украины

-1993.-№17.-Ст. 184. Классификатор иностранных валют: утв. постановлением Правления Национального

банка Украины от 04.02.1998 г.. №34 // Офиц. Вестн. Украина. - 1998. - №7

-Ст. 274.

Положение о валютном контроле: утв. постановлением Правления Национального банка Украины от 08.02.2000 г.. №49 // Там же. - 2000. -№14.-Ст. 573.

Порядок применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства: утв. приказом Государственной налоговой администрации Украины от 04.10. 1999 №542 // Там же. -1999. - №42. - Сг. +2114.

Правила торговли иностранной валютой: утв. постановлением Правления Национального банка Украины от 10.08.2005 г.. №281 // Там же. - 2005. -№.35.-Сг. +2133.

Финансовое право Украины: Учебник / Г. В. Бех, А. Дима, И. Е. колодцев кий; Под ред. М. П. Кучерявенко. - М .: Интер, 2004. - 320с.

Воронова Л. К Финансовое право Украины: Учебник. - М .: Прецедент; Моя книга, 2006.-448 с.

Алисов Е. А. Правовое регулирование валютных отношений в Украине. - X .: Консум, 1998.-142 с.