Минимизация потребности в оборотном капитале и факторы улучшения его использования в аграрных предприятиях

Из старого материала известно, что наибольшая доля оборотного капитала находится в производственных запасах. Это объясняется необходимостью обеспечения безупинности производства.

Экономистами давно выяснено, что непрерывность может быть обеспечена за разного объема запасов материальных ценностей. Но поскольку создание этих запасов с экономической точки зрения является замораживанием средств, то становится очевидным, что самый хозяйственный эффект достигается за их минимальной величины, достаточной для нормального функционирования производства.

В практике работы аграрных предприятий минимальные запасы отдельных составляющих оборотного капитала определяются в процессе их нормирования. Суть его заключается в том, что за каждым элементом нормируемых оборотных средств устанавливается индивидуальный норматив: для материальных ценностей - в натуральном и денежном выражениях, для фондов обращения - в стоимостном выражении.

Индивидуальный норматив оборотного капитала - это минимальная потребность в отдельном его виде (элементе), которая обеспечивает непрерывную работу предприятия.

Совокупный норматив оборотного капитала по предприятию определяется как сумма индивидуальных нормативов, отражающий общую потребность предприятия в этом ресурсе.

В аграрных предприятиях нормирования оборотного капитала осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по нормированию оборотных средств предприятиями аграрного сектора АПК ^[1] .

При нормировании производственных запасов учитывается объем производственного потребления соответствующего их элемента (удобрений, ядохимикатов, горючего и т.п.) и времени пребывания (загрузка) средств в обороте. Норму запасов Нр на эти виды материальных ценностей определяется по формуле

где М - время пребывания каждого вида производственных запасов в обороте; К - коэффициент нарастания потребления каждого вида запасов.

Время пребывания оборотных средств (соответствующего вида запасов) в обороте рассчитывается по выражению

где Д - годовая взвешенная загруженность соответствующего вида производственных запасов в обороте. Чтобы ее определить нужно потребленный в каждом квартале ресурс умножить на дни его пребывания в обороте и полученные результаты по всем кварталам подытожить; Пф - годовая потребность оборотного средства (стоимость про- ничо-потребленного средства за год).

Коэффициент нарастания потребления оборотного средства К определяется так:

где Дк - календарная загруженность оборотного средства в обороте, равная произведению стоимости производственно-потребленного средства за год на 365.

Норматив на каждый вид производственных запасов Н вычисляют по формуле

где С - сумма среднедневного потребления оборотного средства, определяется как частное от деления стоимости потребленного ресурса за год на 365.

По приведенным формулам нормативы рассчитываются только на первый плановый год, а на последующие годы их можно установить в процентах к годовому объему производственного потребления по формуле

где ВЗС - стоимость потребленного оборотного средства в год.

Осуществим расчет потребности в производственных запасах на примере определения норматива на нефтепродукты (табл. 12.2).

Таблица 12.2

Пример расчета норматива на нефтепродукты ПО ДАННЫМ КОМПАНИИ

Решение такой:

Дк = 391756 • 365 - 142 990 940;

Д = 7742 • 334 + 92 259 • 245 + 174 600 • 153 + 116 630 • 61 = 59017513;

K = 59017513: 142990940 = 0,413;

М = 59017513: 391756 = 150,6;

Нр = 150,6 0,413 = 62,2;

С = 391756: 365 = 1073,3;

Н = 1073,3-62,2 = 66759;

НПР = (66759: 391756) • 100 = 17,0%.

Для того чтобы определить норматив по молодняка животных , птицы и животных на откорме , необходимо сначала рассчитать норму оборотных средств (оборотного капитала) по каждому виду животных путем добавления к средней стоимости (себестоимости) одной головы животных на начало года плановых расходов на ее содержание в плановом году (без учета амортизации основных средств). Норматив рассчитывается умножением стоимости (себестоимости) одной головы на количество голов, которая предусмотрена на конец года плановым оборотом стада, или умножением живой массы животных на конец года на плановую себестоимость 1 ц живой массы.

Норматив на незавершенное производство устанавливается в размере фактических расходов отчетного года, скорректированных на коэффициент сезонности (в растениеводстве примерно 0,85). Расчет ведется по каждому виду незавершенного производства.

Норматив на запасы готовой продукции - определяется в процентах делением средних минимальных остатков готовой продукции на фактически реализованную продукцию в отчетном году.

Норматив на плановый год в денежном выражении рассчитывается как произведение планового объема реализации продукции на норматив в относительном выражении. Средние минимальные остатки определяют как среднее арифметическое суммы остатков готовой продукции в тех месяцах года, в которых они были меньше фактической средней величины этих остатков.

Норматив по расчетам с потребителями продукции (работ, услуг) предприятия определяют так: сначала рассчитывают фактический среднесуточный объем реализации продукции и среднюю периодичность поступления средств на расчетный счет предприятия.

Первый из этих показателей вычисляют делением объема реализованной продукции за год на 365, а второй - отношением количества дней в году с количеством раз поступлений этих средств в течение года. Умножением первого показателя на второй устанавливают сумму изъятия средств хозяйства в расчетах.

Затем определяют норму изъятия средств в расчетах как частное от деления суммы изъятия средств на фактический объем реализации с последующим умножением результата на 100. Отсюда норматив оборотных средств по расчетам с потребителями на плановый год равна произведению планового объема реализации продукции на норму изъятия средств (коэффициент).

Нормативы на корма и подстилку целесообразно устанавливать в объеме их плановой потребности с начала года до получения урожая с одновременным созданием страхового запаса. Понятно, что это - минимальная потребность в таком ресурсе. Как уже отмечалось, зависимость сельскохозяйственного производства от природных условий предопределяет необходимость создания крупных сверхнормативных запасов кормов на случай неблагоприятных погодных условий в будущем периоде.

Норматив на семена определяется исходя из плановой потребности для посева яровых культур, увеличенной на страховой фонд (10 - 15% от общей потребности).

Рассмотрен подход к нормированию оборотного капитала возможен при относительно стабильных цен, отсутствия спада производства и перебоев в снабжении аграрных предприятий важнейшими материальными ресурсами. В условиях высоких темпов инфляции в корне меняется тактика предприятий по формированию оборотного капитала и его нормирования.

Во-первых, из-за быстрого обесценивания наличных аграрным предприятиям выгодно ее материализовать в производственные запасы (топливо, масла, удобрения, ядохимикаты и т.д.), создавая наибольшую сверхнормативный запас, поскольку потери от замораживания средств в этих запасах будут меньше, чем потери, обусловлены обесцениванием денежной наличности в результате инфляции.

Может иметь место еще одна причина, которая делает такие действия предприятий экономически оправданными, - дефицит на отдельные элементы оборотного капитала промышленного происхождения. Он порождает неуверенность аграрных предприятий в возможности приобретения этих ресурсов в нужный момент будущего периода. Это толкает их на создание сверхнормативных запасов в любое время, когда возникает возможность такого приобретения. В настоящее время фактор дефицита не производит ощутимого негативного влияния на экономику аграрных предприятий, как это было характерно для первых этапов становления рыночной экономики Украины.

Во-вторых, быстрый рост цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию, а также тарифов на работы и услуги, предоставляемые аграрным предприятиям, увеличение оплаты труда работников как компенсационный западу от потери покупательной способности денежной единицы, остальные проявления негативного воздействия инфляционных процессов обусловливают невозможность установления обоснованных нормативов оборотных средств в стоимостном выражении, а следовательно, и определение их совокупного норматива по предприятию в целом. Поэтому в условиях инфляции и гиперинфляции нормативы для отдельных элементов оборотного капитала оправдано устанавливать только по тем из них, которые могут быть рассчитаны в натуральной форме.

Значительного улучшения использования оборотного капитала можно достичь благодаря повышению скорости его оборота. Хотя в сельском хозяйстве эта скорость ограничена естественными и биологическими факторами, но в аграрных предприятиях есть еще много неиспользованных резервов для ускорения круговорота данного ресурса. Так, большие резервы ^[2] ускорение оборота оборотного капитану кроются в сокращении периода производства в животноводстве благодаря повышению среднесуточных приростов животных на их доращивании и откорме.

Например, с ростом среднесуточных приростов свиней от 200 до 350 г период откорма (производстве) до сдаточной массы, скажем, 100 кг, сокращается на 40,2 % (от 16,5 до 9,7 мес.). Повышение среднесуточных приростов на доращивании и откорме крупного рогатого скота от 400 до 650 г в сдаточной живой массы 450 кг позволяет сократить время производства на 38,5% (от 26,7 до 16,4 мес.).

Важным фактором повышения эффективности использования оборотного капитала, ускорение его кругооборота является внедрение в производство новых, более урожайных и скороспелых сортов сельскохозяйственных культур, а также интенсивных технологий их выращивания, внесение оптимальных доз минеральных удобрений на фоне органических при оптимальном соотношении в них NPK.

При таких условиях затягивается вегетационный период растений, происходит их своевременное созревание, а следовательно, не нарушается нормальный процесс круговорота оборотного капитала.

Ускорить скорость оборота этого ресурса можно сокращением времени нахождения средств в сфере обращения благодаря развитию производственной инфраструктуры и благоустройству взаиморасчетов с заготовительными организациями и перерабатывающими предприятиями, а также поставщиками аграрным предприятиям предметов труда промышленного происхождения.

Одним из важнейших направлений улучшения использования оборотного капитала является режим экономии. Научно-исследовательскими учреждениями разработаны обоснованные нормативы расходования отдельных видов оборотных фондов на единицу продукции, 1 га, 100 ткм, 100 км пробега и тому подобное. Сравнение фактических расходов этих ресурсов с нормативами позволяет объективно оценить состояние дел с их использованием, выяснить причины, которые привели к перерасходу и принять меры для их устранения.

Эффективного использования оборотного капитала достигают при сбалансирования источников его формирования - собственных и заемных. Из-за сезонности сельскохозяйственного производства аграрные предприятия вынуждены в отдельные периоды года авансировать в производство значительные оборотные средства, для создания которых нередко не хватает собственных средств.

В таких случаях закономерным является использование предприятием кредита, то есть капитала кредитных учреждений, при условии его возврата в установленные сроки с одновременной выплатой процентов. Масштабы использования кредита предприятием на эти цели ограничивается его платежеспособностью (кредитоспособностью).

При благоприятном внешней среды в источниках формирования оборотного капитала аграрных предприятий удельный вес кредита может достичь до 35 - 40%, тогда как на начало 2014 этот показатель, по известным причинам, значительно ниже и на многих предприятиях находится в пределах от 0 до 2 %.

О важности роли кредита в формировании оборотного капитала показывает опыт фермерских хозяйств США, Германии, других развитых стран, в которых этот параметр также находится близко от указанных границ.

В США и других странах с развитой рыночной экономикой предприятия, организации, поставляющие фермерам корма, удобрения, ядохимикаты, другие некапитальные ресурсы используют так называемый порядок открытого счета по схеме "3/10 полная 30".

Эта схема предусматривает стимулирование поставщиками покупателей быстрее оплачивать счета путем предоставления им скидок за купленную продукцию, но при условии, что они оплачивают ее не позднее установленного срока - 10 дней с. начала периода кредитования, например, с момента получения товара или его отгрузки. В таком случае покупатель получает скидку 3 % (для фермерских хозяйств она может составлять и более).

Если же покупатель оплату осуществляет в период с 11-го по 30-й день включительно, то им выплачивается полная стоимость товара, а при уплате более 30-й день, на покупателя налагаются штрафные санкции согласно условиям контракта. Предприятие должно решить, что ему выгоднее - взять кредит и своевременно заплатить счет, получив скидку, или задержать оплату, дождавшись поступлений собственных средств, но при этом потерять право на скидку. Ответ на этот вопрос можно получить, сопоставив платежи (проценты) банка за кредит с суммой скидки.

Для расчета ставки процента Пр, при котором обеспечивается безубыточность использования кредита, используется формула ^[3]

где С - процентная скидка; В - общее количество дней, в течение которых счет действителен (С дней) К - количество дней, в течение которых счет нужно оплатить, чтобы получить скидку.

Если, например, скидка составляет 3%, а К - 10 дн., Тогда Пр равно 55,6%, то есть фермеру будет выгодно брать кредит при условии, что процентная ставка на него будет не больше, чем 55,6%. Если, скажем, скидка составляет лишь 1%, тогда в нашем примере Пр будет составлять намного меньше - 18,2%.

• [1] Методические рекомендации по нормированию оборотных средств предприятиями аграрного сектора АПК. - М .: ИАЭ УААН, 1998.
• [2] Следует различать резервы (источники) улучшения использования оборотного капитала , других ресурсов и пути такого улучшения. Резервы показывают, за счет чего может быть достигнута экономия, улучшение, повышение т.д. каких-то важных параметров развития предприятия, а пути - каким образом и с помощью каких мер они могут быть достигнуты.
• [3] См .: Касл Э. Эффективное фермерское хозяйство / Касл Э., Беккер М., Нельсон А .. - М .: ВО Агропромиздат, 1991. - С. 285.